Налоговая система Соединенных Штатов Америки

Налоговая система США является трехуровневой и включает федеральные налоги, налоги штатов и местные налоги. Законодательные органы штатов могут вводить налоги, не противоречащие федеральному законодательству, а органы местного самоуправления вправе взимать налоги, разрешенные им законами штатов.

На верхнем уровне налоговой системы действует Федеральное налоговое управление, которое по всей стране осуществляет сбор федеральных налогов, поступающих в федеральный бюджет. Федеральное налоговое управление является частью министерства финансов США и осуществляет федеральные налоговые программы, утвержденные конгрессом.

Второй уровень образуют налоговые органы штатов, собирающие налоги, вводимые законодательными органами штатов и поступающие в бюджеты штатов. Третий уровень составляют местные налоговые органы, которые взимают налоги, вводимые местными органами власти.

Налоговые службы самостоятельны и не подчинены друг другу. Но взаимодействуют между собой. Федеральное налоговое управление предоставляет налоговым службам штатов информацию, проводит обучение сотрудников налоговых органов штатов и местных налоговых служб.

Налоги, дающие наиболее крупные и стабильные поступления, направляются в федеральный бюджет. На его долю приходится примерно 70% доходов и расходов бюджетной системы страны.

В то же время характерной особенностью налоговой системы США является то, что налоги штатов и местные налоги составляют основу финансов штатов и местных финансов. Вышестоящие бюджеты оказывают финансовую поддержку бюджетам нижестоящего уровня, но она играет вспомогательную роль.

В структуре доходов федерального бюджета ведущее место занимает подоходный налог с физических лиц.

Федеральный подоходный налог взимается с физических лиц, индивидуальных предпринимателей, предприятий и партнерств, не имеющих юридического лица. Условно подсчет доходов каждым налогоплательщиком выполняется в три этапа.

1. Подсчитывается валовой доход: заработная плата, виды жалования, пенсии, алименты, доходы по ценным бумагам, вознаграждения, рента, призы, награды, фермерский доход, социальные пособия, стипендии, доходы от недвижимости и другие (включая чаевые и выигрыши в казино).

2. Определяется скорректированный валовой доход: из валового дохода вычитаются разрешенные виды льгот (торговые или производственные затраты, убытки от продажи ценных бумаг, затраты связанные с получением ренты, пенсионные взносы, алименты, авансовые взносы и др.).

3. Налогооблагаемый доход получается в результате исключения из скорректированного валового дохода классифицированных или стандартных вычетов: необлагаемого минимума, стандартной скидки, дополнительной скидки на престарелых и инвалидов, расходов по переезду к новому месту жительства, убытков в результате стихийных бедствий, расходов на медицинские цели, повышение квалификации, благотворительные цели и др. Указанные вычеты могут производиться в размере не более 50% скорректированного валового дохода, а оставшиеся 50% могут быть вычтены из доходов в течение 5 лет.

В зависимости от уровня полученного налогооблагаемого дохода применяются ставки налога от 15 до 30%. Супруги - налогоплательщики могут представлять совместную налоговую декларацию и уплачивать налог с суммарного дохода обоих супругов.

Вторым по значимости видом доходов федерального бюджета США являются взносы на социальное страхование.

Взносы на социальное страхование взимаются с работодателей и лиц, работающих по найму. Ставки взносов делятся пополам между ними и составляют с каждого из плательщиков 6,2% в виде отчислений на социальное обеспечение и 1,45% на бесплатную медицинскую помощь. Общая комбинационная ставка для наемных работников и работодателей составляет 15,3%.

Доля подоходного налога с физических лиц в доходах федерального бюджета превышает 40%. Доля дохода взносов на социальное страхование более 30%, вместе эти виды платежей обеспечивают более 80% поступлений в федеральный бюджет.

Налоги на доходы корпораций занимают только третье место в доходах федерального бюджета. Их доля составляет примерно 11%.

Федеральный налог на доходы корпораций взимается из прибыли, которая определяется путем осуществления разрешенных вычетов из валового дохода (выручки). Для определения прибыли, подлежащей обложению налогом, из выручки вычитаются все издержки как прямые так и косвенные, а также уплаченные налоги, убытки, отчисления в пенсионные фонды и т.п. Ставки налога установлены в размере 15, 25 и 34% в зависимости от суммы налогооблагаемой прибыли.

Прочие налоги занимают незначительное место в доходах федерального бюджета, их доля составляет менее 10%, из них наиболее заметными являются акцизы -примерно 3% в доходах федерального бюджета.

Акцизы взимаются с наиболее ходовых товаров: табачных изделий, спиртных напитков и ряда других товаров. Ставки акцизов устанавливаются в процентах к цене товаров и услуг и в натуральных денежных единицах по отношению к определенному количеству, весу, объему товаров.

Налоги с наследства и дарений платят физические лица по ставке от 18 до 55% в зависимости от стоимости имущества.

Таможенные пошлины устанавливаются на экспорт и импорт товаров, работ и услуг. Таможенные пошлины взимаются с юридических и физических лиц при перемещении ими товаров через таможенную границу.

Налоги штатов и местные налоги включают те же основные виды, которые применяются на федеральном уровне и ряд других дополнительных видов налогов.

Подоходный налог с населения (штата) взимается почти во всех штатах. Ставки налога в штатах ниже ставок федерального подоходного налога. Минимальная ставка равна 2%, максимальная - 10%. При этом во всех штатах на каждого плательщика налога предоставляется необходимый минимум. В каждом штате, кроме того, могут быть различные льготы и объекты обложения данным налогом. Уплаченная сумма подоходного налога в бюджет штата вычитается при определении обязательств по выплате федерального подоходного налога.

Налог на доходы корпораций (штата) взимается почти во всех штатах. Сумма налога на прибыль, уплаченная в штате, подлежит вычету из суммы налога на прибыль, уплачиваемой по федеральному налогу.

Акцизы собираются штатами с продажи спиртных напитков, бензина, дизельного топлива, природного газа, продуктов питания и ряда других товаров. Размер ставок в штатах колеблется от 3 до 5% от стоимости товаров.

Налог с наследства взимается с имущества, передаваемого наследникам. Ставки налога дифференцированы в зависимости от степени родства и размера наследства. В некоторых штатах данный вид налога не уплачивается, если наследство передается супругу (супруге).

Налог с продаж уплачивают потребители при покупке товаров. Величина налоговых ставок варьируется в зависимости от штата. Максимальная ставка составляет 8%, средняя по штатам - 4 - 5%. Данным видом налога облагается большинство потребительских товаров, в том числе медицинские товары.

Местный налог с продаж является дополнением налогу с продаж штата. Доходы от этого налога собираются в штате, а затем возвращаются тому органу местного самоуправления, на территории которого они были получены. Кроме того, местные органы вправе вводить собственные налоги с различных видов продаж при условии разрешения законодательством штата. Ставки местных налогов в этом случае ниже ставок налогов штата и не превышают 2%.

Налог на имущество уплачивают юридические и физические лица. Ставки налога различаются по штатам. Минимальный размер ставки составляет 0,5%, максимальный - 5%.

Текущие платежи (местные) взимаются с юридических и физических лиц за определенные услуги, предоставляемые органами местного самоуправления, например, услуги по водоснабжению, канализации, сбору мусора и т.д.

Дата добавления: 2014-01-04