Признаки налоговых отношений

Налоги – императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд, без представления субъекту налога какого-либо эквивалента.

1) Первый сущностный признак налога – императивность. Императивность предполагает отношение власти и подчинения. Применительно к налогам это означает, что субъект налога не вправе отказаться от выполнения возложенной на него обязанности – внесения оклада налога в бюджетный фонд. При невыполнении обязательств применяются соответствующие санкции.

2) Налог представляет собой отчуждение части собственности субъектов в пользу государства.

3) Законность установления и введения налога, т.е. установление налога, а также его взимание осуществляется в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

4) Внесение налога в бюджет происходит в денежной форме.

5) Существенным признаком налога является безвозмездность его уплаты, которая характеризуется односторонностью, безэквивалентностью и безвозвратностью налогов. В общем же плане безвозмездность означает, что денежные средства, уплачиваемые в качестве налога, переходят в государственный бюджет без получения встречного возмещения или удовлетворения для плательщика.
6) Односторонность – в налоговых правоотношениях существует только одна сторонаналогоплательщик.
7) Налоги безэквивалентны – пользование общественными благами никак не пропорционально величине налога. Безвозвратность – налог подлежит возврату в случае неправильной его уплаты в бюджет (переплаты).

8) Налоги вносятся в бюджет или внебюджетный фонд, которые выступают в качестве получателей налогов. Они поступают как непосредственно в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ.

9) Налоги –это абстрактные платежи, которые при внесении их в бюджет не имеют целевого назначения. Индивидуализация (специализация) бюджетных доходов запрещена.

2.Важнейшие элементы налога:

1. Субъект налога – физическое или юридическое лицо, на которое государством возложена обязанность – внесение налога в бюджетный фонд.

2. Объект налога – имущество или доход, которые служат основанием для обложения налогом. Объекты налога многообразны. К ним относятся: недвижимое имущество – земельные участки, дома, строения и т.п.; движимое имущество – ценные бумаги, денежные средства (на счетах в банке, в кассе хозяйствующего субъекта); предметы потребления – чай, сахар, соль и т.д.; доходы – заработная плата, прибыль, рента и др.

3. Источник налога – доход субъекта либо носителя налога, из которого вносится налог. Например, источник налога на прибыль – прибыль; подоходного налога – заработная плата, доходы лиц, работающих не по найму, дивиденды по акциям и т.д. Источник может совпадать с объектом налога, примером чего может служить подоходный налог с рабочих и служащих: объект налога – заработная плата, она же – источник налога.

4. Единица (масштаб) налога – часть налога, принятая за основу для исчисления размера налога. Такой единицей по подоходному налогу может служить один рубль дохода, по земельному налогу – единица измерения площади – 0,01 квадратного метра.

5. Ставка налога – размер налога, установленный на единицу налога. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (в рублях) либо в процентах.

6. Оклад налога – сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период, подлежащая внесению в бюджетный фонд.

7. Налоговый период – время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки внесения последнего в бюджетный фонд.

8. Налоговая квота (база) – доля оклада налога в источнике налога. Она может быть исчислена по конкретному налогу, а также в целом по субъекту налога (по совокупному налогу). Налоговая квота отражает тяжесть налогового бремени, так как показывает, какую часть доходов плательщика изымает каждый отдельный и все налоги в совокупности.

9. Налоговая льгота – снижение размера (тяжести) налогообложения. Могут применяться следующие льготы: введение необлагаемого минимума – освобождение от налогов отдельных лиц или категорий плательщиков (дипломаты); понижение ставок налога; уменьшение оклада налога; предоставление налогового кредита (отсрочки внесения оклада налога); изъятие из налогообложения части объекта налога и др.

10. Налоговая политика – мировоззрение и меры в области налогов, направленные на достижение каких-либо целей.

11. Налоговый кадастр – перечень объектов налога с указанием их доходности. Применяют земельный, подомовой и другие кадастры, которые служат определению средней потенциальной доходности объекта налогов – земли, строений и т.д.

12. Система налогов – совокупность и структура налогов страны в соответствии с их классификацией, установленной в законодательном порядке.

Дата добавления: 2013-12-12