Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Страхование профессиональной ответственности аудиторов




Термин "профессиональная ответственность" (Professional Indemnity Insurance) относится к страхованию гражданской ответственности за причинение вреда. Выделяют четыре основных группы деятельности, при осуществлении которой страхуется профессиональная ответственность:

- медицинские профессии (врачи);

- технические профессии (инженеры, проектировщики, строители);

- юридические профессии (юристы, нотариусы, адвокаты);

- финансовые профессии (аудиторы, финансовые консультанты, оценщики).

При проведении обязательного аудита аудиторская организация имеет право застраховать риск ответственности за нарушение договора.

Основная особенность страхования профессиональной ответственности — общий для всех профессий объект страхования: имущественные интересы, связанные с обязанностью возместить ущерб, причиненный третьим лицам в результате ошибки или упущения, совершенных при исполнении профессиональных обязанностей.

Как правило, единым при страховании профессиональной ответственности является и определение страхового случая: им признаются вступившие в законную силу решения суда (общегражданского или арбитражного), устанавливающие имущественную ответственность страхователя за причинение материального ущерба клиенту. Кроме того, страховым случаем может быть признано и наличие обоснованной претензии клиента, но при условии бесспорных доказательств причинения последнему вреда страхователем.

Распространено мнение, что юридическое лицо как таковое страховать свою профессиональную ответственность не может, так как не обладает профессией. Однако в соответствии с законодательством ответственность за вред, причиненный работниками при выполнении ими своих служебных обязанностей, несет работодатель. Поэтому именно аудиторские компании, а не их работники, заключают договоры страхования своей ответственности. Если же аудитор является индивидуальным предпринимателем, то страхователем, безусловно, будет выступать он сам.

Первый полис по страхованию аудиторов был выдан Ингосстрахом в 1996 г. С тех пор страховой рынок переживал как рост, так и периоды спадов. В 2001-2008 гг. в прежнем Федеральном законе "Об аудиторской деятельности" (от 7.08.01 г. № 119-ФЗ, в ред. от 14.12.01 г.) были нормы, предусматривающие обязательное страхование ответственности за нарушение договора на проведение обязательного аудита.

На практике большинство компаний в этот период страховали не только аудит, но и сопутствующие и прочие услуги - финансовый и налоговый консалтинг, ведение и восстановление бухгалтерского учета и др.

С 1 января 2009 г. с введением ныне действующего Федерального закона от 30.12.08 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" многие средние и мелкие компании прекратили страховать свою ответственность.

В настоящее время аудиторская деятельность перешла на саморегулирование, что можно считать новым этапом в развитии страхования профессиональной ответственности.
Одна из задач саморегулируемых организаций (СРО) - обеспечить имущественную ответственность своих членов перед третьими лицами. Федеральный закон от 1.12.07 г. № 315 "О саморегулируемых организациях" предлагает для этого два инструмента - компенсационный фонд и страхование. Эти инструменты дополняют друг друга и недостаточны при использовании по отдельности.

Компенсационный фонд является одним из "винтиков" системы СРО - профессионалы под риском солидарной ответственности перед потребителем устанавливают высокие стандарты деятельности и, главное, контролируют их соблюдение. Если СРО не будет нести материальной ответственности, то пропадет одно из преимуществ саморегулирования - повышение качества услуг с помощью экономических, денежных механизмов.

Однако членство в СРО не должно снимать и не снимает ответственность с самого причинителя вреда. Компенсационный фонд СРО можно сравнить с уставным капиталом общества. Это некий неприкосновенный запас на крайний случай, если все другие финансовые источники будут исчерпаны. А страховое возмещение - это первое, за счет чего должна производиться выплата.

Основные отличия между выплатами из компенсационного фонда и страховыми взносами:

1. Компенсационный фонд предназначен для защиты в первую очередь интересов третьих лиц, а страхование ответственности - самого страхователя. Это означает, что при выплате из фонда сначала убыток возмещает сама аудиторская организация и только, если ее средств окажется недостаточно, выплата будет произведена из компенсационного фонда. При страховании ответственности, наоборот, сначала убыток возмещает страховая компания и только, если страховой суммы по договору окажется недостаточно, платит сам страхователь.

2. Взносы в фонд, как правило, одинаковы для всех членов СРО и не зависят от степени риска. Это заставляет "маленькие" компании платить за "больших", а "хорошие" - за "плохих". Страховые же взносы дифференцированы в зависимости от объемов деятельности страхователя, истории его убытков и других факторов.

3. Любая выплата из компенсационного фонда влечет за собой необходимость делать дополнительные взносы. Страховая же премия, оплачиваемая один раз в год, не может быть потребована повторно независимо от числа выплат со стороны страховой компании.

4. В сумму страхового возмещения в отличие от возмещения из компенсационного фонда включаются также расходы самого страхователя на урегулирование - юридические расходы, затраты на экспертизы и пр.

Требование о страховании ответственности включено в правила многих СРО - профессиональных участников рынка ценных бумаг, оценщиков, арбитражных управляющих, строителей, проектировщиков и т.д. Что касается аудиторских СРО, то " пионером" в разработке стандартов по страхованию можно назвать Аудиторскую палату России, члены которой весной 2010 г. приняли на общем собрании решение о страховании своей ответственности, а недавно Палатой были утверждены стандарты по страхованию, разработанные с участием представителей страхового сообщества, в том числе Ингосстраха. Не исключено, что другие аудиторские СРО в будущем последуют этому примеру.

При страховании ответственности тариф зависит от многих факторов: страховой суммы, наличия (ущерба, не выплачиваемого (удерживаемого) компанией при наступлении страхового случая), оборота страхователя, видов застрахованной деятельности, квалификации работников, истории убытков и др. В условиях свободного рынка страховой тариф соответствует уровню выплат плюс расходы на ведение дела - при росте выплат растет и тариф, а при их низком уровне тарифы также снижаются. В принципе, это происходит и сейчас - тарифные ставки составляют десятые доли процента стоимости услуг по договору.

На Западе крупнейшие выплаты по договорам страхования профессиональной ответственности аудиторов связаны в первую очередь с исками о подтверждении аудитором недостоверной финансовой отчетности. Такие иски заявляются миноритарными акционерами, инвесторами, государством и составляют многомиллионные суммы. В практике же Ингосстраха подавляющее число выплат было связано с оказанием сопутствующих и прочих услуг в первую очередь по налоговому консалтингу и ведению бухгалтерского учета. Это в основном взыскания, связанные со штрафными санкциями по налогам, не перечисленным своевременно в бюджет из-за ошибки страхователя. Хотя не так давно был случай, когда страхователь перевел денежные средства своего клиента по неверным банковским реквизитам, а нечаянный получатель не растерялся - снял деньги, закрыл счет и исчез. Ингосстрах возместил потерянные средства клиенту аудиторской компании.

Обычно договор страхования ответственности предусматривает возможность досудебного урегулирования убытка. Это относится к случаю, когда все три заинтересованные стороны - страхователь, страховщик и пострадавшее лицо пришли к соглашению о факте и размере убытка. Однако, если возникает спор, который стороны не могут решить без судебного вмешательства, выплата возмещения будет осуществлена на основании решения суда, устанавливающего ответственность страхователя и размер убытков, подлежащих возмещению. Например, порядка 90% выплат по договорам страхования профессиональной ответственности аудиторов, заключенным в Ингосстрахе, производились во внесудебном порядке. В зависимости от условий договора страхования в страховое возмещение включаются реальный ущерб, причиненный по вине страхователя, упущенная выгода, расходы на проведение экспертиз и юридические расходы.

2. При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны:

1) предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов;

2) передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

3) обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены;

4) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

 




Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2013-12-12; Просмотров: 815; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.008 сек.