Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Налоговая ответственность и контроль в налоговой сфере




Ответственность в налоговой сфере комплексный институт, объединяющий нормы различных отраслей права, направленные на защиту налоговых правоотношений. Поэтому ответственность регулируется различными отраслями права.

Налоговая ответственность — применение уполномоченными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налогов, налоговых санкций за совершение налогового правонарушения. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение правонарушения.

Налоговое правонарушение — это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента или их представителей, за которое установлена ответственность.

Юридическую ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица, достигшие 16-летнего возраста.

Законодательством определены общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения:

- никто не может быть привлечен к ответственности иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены Кодексом;

- никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения;

- основанием для привлечения лица к ответственности является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу;

- привлечение организации к ответственности не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации;

- привлечение лица к ответственности не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.

Законодательство признает следующие обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения:

1) совершение его вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;

2) совершение деяния налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния;

3) выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной;

4) иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.

 

Таблица 2 – Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность

Смягчающие Отягчающие
совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичноеправонарушение.
под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости, а также тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ. При наличии отягчающего обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100%.

Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения определен в три года.

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

 

Таблица 3 – Виды основных нарушений и ответственность, предусмотренная НК РФ

Правонарушение Штрафные санкции
Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе 10 000 руб.  
Нарушение установленного 10-дневного срока представления сведений об открытии или закрытии счета в банке 5000 руб.
Неуплата или неполная уплата налога (сбора) в результате занижения налогооблагаемой базы, иного неправильного исчисления налога, других неправомерных действий 20% неуплаченных сумм налога; 40% — те же действия, совершенные умышленно
Грубое нарушение организацией правил учета доходов, и (или) расходов, и (или) объектов налогообложения: отсутствие первичных документов, счетов-фактур, учетных регистров, несвоевременное и неправильное отражение операций 10 000 руб., если эти деяния совершены в одном налоговом периоде; 30 000 руб. — в течение более одного налогового периода; если деяния повлекли занижение налоговой базы - штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и иных сведений, предусмотренных актами законодательства о налогах и сборах 200 руб. за каждый непредставленный документ
Непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета 5% неуплаченной суммы налога, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде 200 руб.
Неправомерное неудержание и (или) неперечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению

 

Таблица 4- Ответственность в налоговой сфере

Понятие ответственности Примеры нарушения и ответственность за них
Административная ответственность (АО)
АО- одна из форм юридической ответственности граждан и должностных лиц за совершенное ими административное правонарушение. Предусматривает уплату штрафа. Административные штрафы вправе налагать на виновных лиц районный или мировой судья 1. Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе - предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 500 до 1 000 руб.; сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе -административный штраф на должностных лиц в размере от 2 000 до 3 000 руб. 2. Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в кредитной организации - предупреждение или наложение штрафа на должностных лиц в размере от 1000 до 2000 руб. 3. Нарушение сроков представления налоговой декларации -предупреждение или наложение штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб. 4. Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля - штраф на граждан в размере от 100 до 300 руб.; на должностных лиц - от 300 до 500 руб. 5. Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику - штраф на должностных лиц в размере от 1000 до 2000 руб. 6. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса) - штраф на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб. 7. Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента - штраф на должностных лиц в размере от 2000 до 3000 руб. 8. Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (данные искажены не менее чем на 10%), а также порядка и сроков хранения учетных документов — штраф на должностных лиц - от 2000 до 3000 руб.
Уголовная ответственность (УО)
УО- правовое последствие совершения преступления, когда к виновному применяется государственное принуждение в форме наказания.   1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (путем непредставления налоговой декларации, включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений): - совершенное в крупном размере, - штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере з/п (иного дохода) осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо принудительными работами на срок до 1 года, либо арестом на срок до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 1 года. - совершенное в особо крупном размере, - штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере з/п (иного дохода) осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет, либо принудительными работами на срок до 3 лет, либо лишением свободы на тот же срок. Примечание: 1. Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 600 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1 800 000 руб., а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 3 миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 9 миллионов рублей. 2. Лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы штрафа, недоимки и соответствующих пеней.   2. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации: - совершенное в крупном размере, - штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере з/п (иного дохода) осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо принудительными работами на срок до 2 лет (с лишением права занимать определенные должности на срок до 3 лет или без такового), либо арестом на срок до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 2 лет (с лишением права занимать определенные должности на срок до 3 лет или без такового). - совершенное в особо крупном размере, группой лиц по предварительному сговору, - штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере з/п (иного дохода) осужденного за период от 1 года до 3 лет, либо принудительными работами на срок до 5 лет (с лишением права занимать определенные должности на срок до 3 лет или без такового), либо лишением свободы на срок до 6 лет (с лишением права занимать определенные должности на срок до 3 лет или без такового). Примечание: 1. Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2 000 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 6 000 000 руб., а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 10 миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 30 миллионов рублей. 2. Лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы штрафа, недоимки и соответствующих пеней.   3. Неисполнение обязанностей налогового агента - совершенное в крупном размере, - штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере з/п (иного дохода) осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо принудительными работами на срок до 2 лет (с лишением права занимать определенные должности на срок до 3 лет или без такового), либо арестом на срок до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 2 лет (с лишением права занимать определенные должности на срок до 3 лет или без такового). - совершенное в особо крупном размере, группой лиц по предварительному сговору, - штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере з/п (иного дохода) осужденного за период от 2 до 5 лет, либо принудительными работами на срок до 5 лет (с лишением права занимать определенные должности на срок до 3 лет или без такового), либо лишением свободы на срок до 6 лет (с лишением права занимать определенные должности на срок до 3 лет или без такового).   4. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов: - совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в крупном размере, -штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере з/п (иного дохода) осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет, либо принудительными работами на срок до 5 лет (с лишением права занимать определенные должности на срок до 3 лет или без такового), либо лишением свободы на срок до 5 лет (с лишением права занимать определенные должности на срок до 3 лет или без такового).  

 




Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2013-12-13; Просмотров: 212; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.013 сек.