Учет операций по расчетным счетам

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Организация может открыть столько расчетных счетов, сколько необходимо для ее работы. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено.

Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно - производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

При открытии счета необходимо в течение 10 дней сообщить в налоговой инспекцию. Для открытия расчетного счета необходимо представить в банк заявление об открытии счета, нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации, справку о постановке организации на учет в налоговой инспекции, нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя – первая подпись, главного бухгалтера – вторая подпись и оттиском печати организации, копию справки о присвоении организации стат. кодов. Операции по расчетным счетам оформляется в соответствии с положением ЦБ России от 3 октября 2002 г. № 2п. На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, выполнение работы и услуги кредиты, займы и прочие зачисления. С расчетного счета производится почти все платежи организации, т.е. оплата поставщикам, погашение задолженности перед бюджетом, органами социального страхования, в Пенсионный фонд, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, командировочных и на хозяйственные расходы. Для документального оформления этих операций предусматривается следующие расчетные документы: платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, расчетные чеки. Взнос наличными денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое означает приказ организации принять на ее расчетный счет наличные деньги. Заполняют в одном экземпляре с указанием источника взноса средств. Сдача выручки, внесение депонентских сумм, оплата банковских услуг. Оно состоит из трех частей: верхняя остается в банке, средняя квитанция передается кассиру, нижняя «ордер» возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующих операций и вместе с банковской выпиской.

Наличные деньги с расчетного счета на выдачу заработной платы, пособий, командировочных расходов на хозяйственные нужды банк выдает на основании денежного чека. Денежный чек – это распоряжение организации выдать указанную в чеке сумму наличными деньгами с его расчетного счета. Чековые книжки получают в банке по заявлению владельца счета. В денежном чеке указывается сумма денег, получатель, его паспортные данные, целевое назначение денег. Подписывается руководителем и главным бухгалтером и скрепляется печатью.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам. При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст.855). При недостатке денежных средств на счете для удовлетворения требований денежного средства списываются в порядке очередности. Банк ведет лицевой счет по расчетному счету организации и извещает организацию о всех произведенных операциях выпиской с лицевого счета. К выписке прилагается все платежные документы на основании которых производится списание или зачисление денежных средств на расчетный счет.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

В безакцептном порядке оплачивают счета энерго-, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Выписку банка обычно обрабатывает главный бухгалтер. При этом главный бухгалтер сверяет приложенные документы с записями выписки сохраняя денежные средства организаций, банк считает себя должником организаций, его кредиторская задолженность. Поэтому остатки средств и поступления на расчетные счета записывают по кредиту, а уменьшение своего долга, т.е. списания выдачи наличными – по дебету. Обрабатывая выписки, главный бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетные счета, а списания – по кредиту.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведут на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету отражают остаток и поступление денежных средств, по кредиту их списание. Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнальный ордер № 2, оборотов по дебету ведомость 2. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами. Количество занятых строк в журнальный ордер №2 и ведомости № 2 за каждый месяц должен быть равно количеству полученных за этот период выписок из банка.

Дата добавления: 2013-12-13