Аудит залоговых операций банка с ценными бумагами

Аудит посреднических или трастовых операций банка с ценными бумагами

К трастовым операциям банка с ценными бумагами относят:

- участие в эмиссии ценных бумаг клиента;

- оценка ценных бумаг заказчика к продаже;

- покупка от имени заказчика и за его счет ценных бумаг;

- размещение ценных бумаг клиента;

- информирование заказчика о курсах, сделках на рынке ценных бумаг и осуществление совместных действий с заказчиком на этом рынке;

- хранение ценных бумаг заказчика и консультирование клиента по всем вопросам, связанным с операциями на рынке ценных бумаг;

- формирование портфеля ценных бумаг клиента и управление им (покупка, продажа, начисление дивидендов, уплата налогов и т.д.).

Аудит посреднических или трастовых операций банка с ценными бумагами включает проверку:

- оформления договора-поручения заказчика, брокерского договора; порядка и размера перечисленных средств клиента для выполнения брокерских операций; правильности ведения лицевых счетов;

- наличия и порядка ведения журнала регистрации совершенных сделок по каждому виду ценных бумаг и по каждому клиенту;

- правильности исполнения банком поручения клиента; наличия письменного отчета банка перед заказчиком; выписок из лицевых счетов и регистрационных журналов и их сверку;

- соответствия начисляемых сумм комиссий и премий условиям брокерских, эмиссионных и других соглашений с клиентом;

- соблюдения порядка хранения ценных бумаг клиента;

- правильности начисления дивидендов и налогов, их своевременной уплаты.

В последнее время в деятельности коммерческих банков значительное место стали занимать операции по предоставлению ссуд под залог ценных бумаг.

Цель их проверки – убедиться в реальности, полноте и достоверности отражения данного вида операций в финансовой отчетности банка.

Аудит залоговых операций банка с ценными бумагами обеспечивается проверкой:

1) целесообразности оценки банком размера ссуды;

2) правильности хранения взятых коммерческим банком в залог ценных бумаг и отражения этих операций по его лицевому внебалансовому счету;

3) грамотности оформления заключенного с клиентом кредитного соглашения, учитывающего особенности вида заложенных ценных бумаг;

4) современности проведения контроля обеспечения ссуды и оформления его результатов;

5) порядка ведения ведомости движения ценных бумаг, принятых в залог, и рыночных цен на них;

6) правильности отражения операций по внебалансовому счету;

7) оформления выдачи и погашения ссуды, движения этих сумм по лицевому ссудному счету;

8) порядка взыскания ссуды при появлении необеспеченной просроченной задолженности;

9) правильности начисления и взыскания процентов по ссуде, их отражение в бухгалтерской отчетности;

10) оформления замены одних ценных бумаг клиента другими ценными бумагами;

11) соблюдения требований, предъявляемых коммерческим банком к качеству, доходности и надежности принятых в залог ценных бумаг;

12) порядка продажи залога коммерческими банками в случае необходимости и погашения образовавшейся задолженности по ссуде;

13) обращения взыскания недостающей части залога на имущество клиентов.

Вопросы для самоконтроля:

1. Аудит посреднических операций банка с ценными бумагами?

2. Аудит трастовых операций банка с ценными бумагами?

3. Аудит залоговых операций банка с ценными бумагами?

4. Аудит правильности исполнения банком поручения клиента; наличия письменного отчета банка перед заказчиком?

5. Аудит правильности хранения взятых коммерческим банком в залог ценных бумаг?

6. Аудит соблюдения требований, предъявляемых коммерческим банком к качеству, доходности и надежности принятых в залог ценных бумаг?

Дата добавления: 2013-12-13