Інвентаризація дебіторської та кредиторської заборгованостей

Інвентаризація з дебіторами і кредиторами полягає у звірянні документів і записів у реєстрах обліку й перевірці обґрунтованості сум, відображених на від- повідних рахунках. Комісія встановлює терміни виникнення заборгованості за цими рахунками, реальність заборгованості й винних осіб у випадках пропуску термінів позовної давності (пункт 11.1 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державного казначейства №184 "Про затвердження Змін до Інструкції з інвен- таризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цін- ностей, грошових коштами документів, розрахунків та інших статей балансу" від 05.10.2005).

Усім дебіторам установи-кредитори мають надати дані про їхню заборго- ваність, які пред'являються інвентаризаційній комісії для підтвердження реаль- ної заборгованості. Дебітори зобов'язані протягом десяти днів з дня отримання

документального підтвердження підтвердити заборгованість або заявити про заперечення.

На рахунках розрахунків з дебіторами і кредиторами мають залишатися

тільки узгоджені суми. Якщо до кінця звітного періоду не вдалося усунути роз-

біжності, що виникли або не були, то розрахунки з дебіторами кредиторами по-

казуються кожною зі сторін у своєму балансі в сумах, які випливають із їхніх

бухгалтерських записів і визнані правильними.

Інвентаризаційна комісія шляхом документальної перевірки має також

установити:

1) правильність розрахунків із банками, з фінансовими, податковими орга-

нами, державними цільовими фондами, з вищою установою, іншими установами, а

також зі структурними підрозділами установи, виділеними в окремі баланси;

2) заборгованість підзвітних осіб, а також правильність і обґрунтованість

сум заборгованості з нестач і крадіжок і вжиті заходи щодо стягнення цієї забо-

ргованості;

3) правильність і обґрунтованість сум дебіторської, кредиторської й депо-

нентської заборгованості, уключаючи суми кредиторської й депонентської забо-

ргованостей, щодо яких термін позовної давності минув;

4) реальність заборгованості робітникам і службовцям із заробітної плати,

із розрахунків із робітниками і службовцями про безготівкові перерахунки;

5) вживання заходів щодо стягнення дебіторської заборгованості у вста-

новленому порядку.

Із метою встановлення єдиних вимог щодо порядку оформлення та надан- ня матеріалів на списання дебіторської та кредиторської заборгованостей, строк позовної давності якої минув, розроблено відповідний Порядок.

Цей Порядок визначає механізм подання необхідних документів для

отримання дозволу на списання кредиторської заборгованості, термін позовної

давності якої минув, а також особливості оформлення матеріалів на списання

простроченої дебіторської заборгованості.

Навчальним закладам та установам, підпорядкованим Міністерству освіти і на-

уки, молоді та спорту України,для списання кредиторської заборгованості, строк по-

зовної давності якої минув, необхідно щоквартально надавати наступні матеріали:

1. Лист-звернення.

2. Акт інвентаризації кредиторської заборгованості довільної форми, у

якому зазначається:

– сума кредиторської заборгованості, яка є безнадійною для погашення;

– назва кредитора та його місцезнаходження;

– дата виникнення заборгованості;

– причини, що призвели до простроченої заборгованості;

– перелік заходів, які були вжиті для її ліквідації.

Акт складається інвентаризаційною комісією на підставі виявлених зали-

шків сум за документами, які відображаються на відповідних субрахунках, під-

писується й передається до бухгалтерії. Акт інвентаризаційної комісії затвер-

джується керівником установи. До акта слід додати довідку, у якій мають наво-

дити найменування й адреси дебіторів і кредиторів, сума заборгованості, за що

обліковується заборгованість, із якого часу, на підставі яких документів. Довід-

ка складається на базі синтетичних рахунків бухгалтерського обліку.

3.Актзвіряннявзаєморозрахунків(присписаннікредиторської заборгованості).

Міністерство освіти і науки, молоді та спорту розглядає подані документи і

видає наказ про списання з обліку кредиторської заборгованості за загальним і

спеціальним фондами Державного бюджету України (крім власних надходжень).

Списання простроченої дебіторської заборгованості передбачає:

1) головний бухгалтер установи складає доповідну записку, у якій зазна- чається:

– правильність та обґрунтування сум дебіторської заборгованості: назва

дебітора та його місцезнаходження; терміни виникнення;

– своєчасність вживання заходів щодо стягнення дебіторської заборгованості;

– особи, із вини яких пропущено строк позовної давності;

2) дебіторська заборгованість, щодо якої термін позовної давності минув,

списується за рішенням керівника установи на зміни результату виконання ко-

шторису доходів і видатків за минулий рік;

3) списання боргу внаслідок неплатоспроможності боржника не є підставою

для його скасування;

4) дебіторську заборгованість, списану з балансу установи, необхідно облі-

ковувати на позабалансовому рахунку 07 "Списані активи та зобов'язання" про-

тягом 5 років із моменту списання (для спостереження за можливістю її стяг-

нення у випадку зміни майнового стану боржника).

Дебіторська заборгованість, щодо якої термін позовної давності минув, списується за рішенням керівника установи на зміни результату виконання ко- шторису доходів і видатків за минулий рік.

Списання боргу внаслідок неплатоспроможності боржника не є підставою

для скасування заборгованості. Заборгованість слід відображати поза балансом

не менше п'яти років з часу списання для спостереження за можливістю її спра-

вляння у випадку зміни майнового стану боржника.

Ретельно слід перевірити та відбити в довідці суми дебіторської заборгова-

ності, списані з балансу внаслідок неплатоспроможності відповідача і неможли-

вості звернення стягнення на його майно, зокрема:

1) обґрунтованість списання цієї заборгованості,

2) правильність обліку списаної заборгованості за балансом;

3) здійснення нагляду за можливістю її утримання у випадках зміни майно-

вого стану боржників.

Дата добавления: 2013-12-13