Первичные финансовые инструменты

Договор займа. По договору займа одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) деньги (вещи), а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных вещей того же рода и качества. В договоре должны быть определены финансовые обязанности сторон, включая санкции за нарушение договора. В соответствии с соглашением сторон заемщик может выдавать вексель. Вексель представляет собой безусловное письменное долговое обязательство векселедателя уплатить обозначенную в векселе денежную сумму владельцу векселя (векселедержателю). Векселя бывают по предъявлению (срок платежа не указан, платеж совершается в момент предъявления векселя) и срочные. Различают векселя простые и переводные, а также казначейские, банковские и коммерческие векселя.

Договор займа может быть заключен путем выпуска и продажи облигаций. Облигация представляет собой ценную бумагу, удостоверяющую внесение ее владельцем денежных средств и подтверждающую обязательство возместить ему номинальную стоимость этой ценной бумаги в предусмотренный в ней срок с уплатой фиксированного процента, если иное не установлено условиями выпуска. При реализации договора займа у заимодавца возникает финансовый актив как право требования суммы займа с причитающимися процентами, а у заемщика — финансовое обязательство как обязанность предоставить заемщику соответствующую сумму согласно условиям договора.

Кредитный договор представляет собой особый случай договора займа, когда кредитором выступает банк или иная кредитная организация. Предметом договора могут быть только деньги на условиях уплаты процентов за пользование кредитом.

Договор банковского вклада. По договору банковского вклада (депозита) банк, принявший денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором. Подобный договор является разновидностью договора займа, в котором в роли заимодавца выступает вкладчик, а заемщика — б a нк. Договор по банковскому вкладу всегда оформляется в письменном, не допускает осуществления расчетных операций за товары (работы, услуги).

Договор банковского счета. По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. Оформление договора об открытии банковского счета в документарной форме не является обязательным.

Договор финансирования под уступку денежного требования (факторинг). По договору факторинга финансовый агент (организация, покупающая дебиторскую задолженность) передает или обязуется передать клиенту (кредитору, продающему долг) денежные средства в счет его денежного требования к должнику, обусловленного предоставлением клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг должнику, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование. Предметом договора может быть как денежное требование, срок платежа по которому уже наступил (существующее требование), так и право на получение денежных средств, которое возникнет в будущем (будущее требование).

Договор финансовой аренды (лизинга). По договору лизинга арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование. Договор должен быть заключен в письменном виде. В результате сделки у лизингодателя появляется финансовый актив в виде долгосрочного финансового вложения, а у лизингополучателя — финансовое обязательство по выплате лизинговых платежей. Лизинговый договор представляет собой по сути операцию кредитования: клиент приобретает имущество за счет средств лизинговой компании. И по формальным признакам, и по существу этот договор вполне может быть квалифицирован как финансовый инструмент.

Договоры поручительства и банковской гарантии. По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательств (фактических или будущих) полностью или частично. В силу банковской гарантии банк (гарант) дает по просьбе другого лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору принципала, в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства, денежную сумму по представлении кредитором письменного требования о ее уплате. Заключение договора поручительства и банковской гарантии формально не приводит к немедленному изменению состава статей баланса, но которые потенциально несут в себе возможность такого изменения. Таким образом, формально эти договоры не подпадают под определение финансового инструмента, однако по существу они таковыми являются, поскольку при неисполнении должником своих обязательств у поручителя (гаранта) немедленно возникает финансовое обязательство погасить долг, а у кредитора — финансовый актив как требование к поручителю (гаранту).

Долевые инструменты и деньги. Как уже упоминалось, если в ранних классификациях долевые инструменты и деньги квалифицировались как финансовые инструменты, то в настоящее время их относят к финансовым активам.

Дата добавления: 2013-12-14