Вычеты «входящего» НДС при наличии облагаемых и не облагаемых налогом операций

Пример

Передача векселя третьего лица

Передача собственного векселя

Пример

Вычеты НДС при аренде муниципального или государственного имущества

Вычеты НДС по работам (услугам), выполненным (оказанным) иностранными юридическими лицами

Если российское предприятие приобретает работы или услуги у иностранного юридического лица, не состоящего на нало­говом учете в Российской Федерации, то российское пред­приятие удерживает НДС с общей суммы выплаты по расчет­ной ставке 18/118. После того как налог был удержан и уплачен в бюджет, всю сумму НДС можно принять к вычету.

При аренде муниципального или государственного имущест­ва НДС с арендной платы уплачивается в бюджет непосред­ственно арендополучателем, который выступает в роли нало­гового агента по НДС. Уплаченный в бюджет НДС подлежит вычету в общеустановленном порядке.

Хозяйствующий субъект арендует муниципальное имущество (здание). Стоимость аренды составляет 118 000 руб. (в том числе 18 000 руб. — НДС). Арендная плата перечисляется двумя платежными поручения­ми: 100 000 руб. — на счет арендодателя, 18 000 руб. — непосред­ственно в бюджет.

Если предприятие выдает поставщику собственный вексель в оплату за полученные товары (работы, услуги), то сумма НДС, подлежащая к вычету, определяется исходя из той сум­мы, которую предприятие уплатит при погашении своего векселя.

Если по договоренности с векселедержателем предприятие погасит собственный вексель не деньгами, а другим имуще­ством (например, передав в качестве оплаты по векселю пар­тию товаров), то вычет «входящего» НДС производится исхо­дя из балансовой стоимости переданного имущества. (При этом на стоимость переданного имущества необходимо на­числить НДС.)

Начиная с 1 января 2007 г. сумму «входящего» НДС необхо­димо будет перечислить поставщику (п. 4 ст. 168 НК РФ).

Если предприятие-покупатель передает поставщику не соб­ственный вексель, а вексель, выписанный третьим лицом, то необходимо установить, как именно к предприятию-по­купателю попал данный вексель. Здесь были возможны две ситуации:

1) вексель был получен предприятием от своего покупателя в качестве оплаты отгруженных ему товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

2) вексель был приобретен предприятием за деньги в качестве финансового вложения.

В первом случае сумма оплаты для целей НДС не может быть больше стоимости реализованных товаров (работ, услуг), во втором - цены приобретения векселя.

Фирма Зенит приобрела у фирмы Весна вексель номи­налом 118 000 руб. за 59 000 руб

Этот вексель фирма Зенит передала фирме Заря в качестве оплаты поставленных ей материалов на сумму 118 000 руб. (в том числе 18 000 руб.- НДС).

Фирма Зенит может предъявить к вычету только 9000 руб. из 18 000 руб. - общей суммы «входящего» НДС.

Фирма Заря должна перечислить сумму НДС фирме Весна своим платежным поручением.

В случае если предприятие осуществляет одновременно опе­рации как облагаемые, так и не облагаемые НДС, то возни­кает проблема распределения «входящего» НДС по ресурсам, использованным как для облагаемых, так и для необлагаемых операций.

I группа Ресурсы использованы исключительно для операций, облагаемых НДС

II группа Ресурсы использованы как для облагаемых, так и для не облагаемых НДС операций

III группа Ресурсы использованы исключительно для операций, не облагаемых НДС

По 1 группе - «Входящий» НДС может быть принят к вычету

По 2 группе - «Входящий» НДС может быть принят к вычету только частично, а именно в той части, которая относится к облагаемым операциям. Другая часть «входящего» НДС относится на расходы.

По 3 группе - «Входящий» НДС к вычету не принимается и относится на расходы (увеличивает стоимость ресурса).

Дата добавления: 2014-01-04