Аудит расчетов с работниками предприятия по подотчетным суммам и прочим операциям

Расчеты с подотчетными лицами возникают по суммам, выданным на командировочные расходы, на операционно-хозяйственные расходы, за отпущенную для реализации продукцию, за полученные денежные документы. При проверке расчетов с подотчетными лицами устанавливают, кто ведет учет расчетов с подотчетными лицами, наличие нормативной базы по учету расчетов, наличие приказа руководителя об установлении круга подотчетных лиц.

В начале проверке необходимо сверить остатки по счету 71 в ЖО №7-АПК, Главной книге и балансе на первое число последнего месяца перед датой проведения проверки. При наличии расхождений выясняют их причины. Проверяя записи по каждому лицевому счету в ЖО № 7-АПК, аудитор устанавливает суммы выданных авансов подотчет, наличие приказов о направлении работников в командировку, наличие командировочных удостоверений с отметками, назначение и фактическое использование подотчетных сумм, соблюдение сроков представления авансовых отчетов (в течение трех дней). Также устанавливается правильность составления авансовых отчетов, правильность возмещения командировочных расходов (по счетам гостиницы, проездным билетам, суточным), правильность составления корреспонденции счетов по расчетам с подотчетными лицами, своевременность погашения задолженности по полученным подотчетным суммам.

Выявляют случаи выдачи подотчет сумм лицам, которые не отчитались за предыдущий аванс, наличие всех оправдательных документов по произведенным расходам. При проверке устанавливают законность операционных и хозяйственных расходов через подотчетных лиц и возможность их оплаты безналичным путем. В практике часто встречаются случаи, когда авансовые отчеты не подписаны бухгалтером, и не утверждены руководителем, а эти суммы списаны с подотчетного лица на затраты предприятия. Иногда к авансовым отчетам прилагают недействительные документы.

Особое внимание необходимо обращать на расчеты с водителями за выданные им суммы на покупку ГСМ, запчастей, ремонтных материалов и оплату произведенных ремонтов. Часто эти суммы списываются в затраты предприятия без оправдательных документов. На практике также встречаются ошибки при отражении через подотчетное лицо выручки от реализации продукции.

В ходе проверки обращают внимание на правильность отнесения представительских расходов на затраты предприятия (прием делегации, проведение встреч и другие расходы). Обоснованность этих расходов должна быть подтверждена наличием оправдательных документов - приказ о назначении ответственного лица за проведение мероприятий, программа встречи, утвержденная смета расходов, акт с приложенными документами, подтверждающими расходы.

При проверке правильности составления бухгалтерских проводок обращают внимание на сторнировочные и исправительные записи, за которыми могут скрываться злоупотребления. С этой целью сверяют кредитовые обороты по счету 71 в Ж-О № 7-АПК с данными дебетовых оборотов по счетам затрат, счету 50, счетам учета МПЗ (10, 11, 41).

Расчеты по прочим операциям с работниками предприятия возникают по предоставленным займам и возмещению материального ущерба. Эти расчеты учитываются на счете 73. При проверке устанавливают, имеются ли договоры на предоставленные займы, а также изучают достоверность и реальность числящихся в учете сумм. С той целью проверяют расчетно-платежные ведомости, акты инвентаризации расчетов, ЖО №8-АПК и ведомости аналитического учета.

Проверяя расчеты по предоставленным займам, устанавливают реальность задолженности, наличие договора займа работника с предприятием, источники, за счет которых выдавались займы, наличие решения акционеров о предоставлении работнику займа, реальность и правильность начисления процентов по займам, соответствуют ли размер процентов договору, удерживается ли с работника НДФЛ с материальной выгоды, если проценты по займам ниже средней ставки ЦБ. Проверяют правильность составления бухгалтерских проводок по выдаче и погашению займа.

Проверяя расчеты по возмещению материального ущерба, устанавливают причины возникновения недостач. Чаще всего такими причинами являются несоблюдение условий хранения материальных ценностей и формальное проведение инвентаризации. В ходе проверки устанавливают, полностью ли отнесены на виновных лиц суммы недостач, по какой стоимости виновные лица возместили сумму ущерба, обосновано ли списывается недостача материальных ценностей в пределах норм естественной убыли на затраты предприятия. С этой целью аудитор устанавливает наличие актов инвентаризации и приказов руководителя на списание недостачи в пределах норм естественной убыли.

Проверяется правильность ведения аналитического учета по счету 73, правильность составления бухгалтерских проводок и соответствие записей аналитического учета записям синтетического учета и отчетности.

Дата добавления: 2014-01-04