Класифікатор можливих порушень

Класифікатор касових господарських операцій

№ пор.	Зміст операції	Код опера­ції	Бухгалтерсь­ка проводка
Дт	Кт
Прибуткові операції
	Надходження готівки в касу із банків Надходження в касу виручки Надходження грошей від підзвітних осіб і т.д.
Видаткові операції
	Виплата заробітної плати Видача грошей підзвіт і т.д.

Класифікатор типових бухгалтерських проводок призначений для недопущення некоректних записів. У комп'ютерних бухгалтерсь­ких програмах цей класифікатор завжди присутній За його допомо­гою автоматично ведеться контроль на припустимість проводки. Аналогічний класифікатор містить і АРМ ревізора. Так по касових операціях він має вигляд:

Дебет рахунка 30 "Каса"	Кредит рахунка 30 "Каса"
Рахунок 14 "Довгострокові фінансові інвестиції".	Рахунок 31 "Рахунки в банках".
Рахунок 15 “Капітальні інвестиції”	Рахунок 36 ‘”Розрахунки з покупцями та замовниками”
Рахунок 16 "Довгострокова дебіторська заборгованість".	Рахунок 37 "Розрахунки з різними дебіторами”
Інші рахунки	Інші рахунки

Класифікатор рахунків бухгалтерського обліку будується спів­відносно Плану рахунків бухгалтерського обліку. Для комп'ютериза­ції задач контролю і ревізії операцій із коштами він буде мати такий вигляд:

Синтетичні рахунки	Cинтетичні субрахунки
Код		Назва	Код	Назва їзва
	Каса			Каса в національній валюті нацюнальн \ валюті
				Каса в іноземній валюті Іноземній в 1ЛЮТ1
	Рахунки в банках		Поточні рахунки в національній валюті ні рахунки в національній валюті
			Поточні рахунки в іноземній валюті ні рахунки в іноземній валюті
	Інші

Класифікатор дебіторів і кредиторів створюється в процесі робо­ти, у міру їх появи. Тому в АРМ ревізора використовується той перелік дебіторів і кредиторів, який існує на підприємстві на момент перевірки.

Особливим класифікатором є класифікатор можливих пору­шень. Складністю при його створенні є правильне відображення переліку порушень, які виникають у процесі обліку касових операцій і потребують особливої уваги ревізорів. Класифікатор можливих порушень в обліку касових операцій містить наступні позиції:

№ пор	Назва порушення	Код
	Нічим не замасковане викрадання грошових коштів
	Замасковане фіктивними документами викладення грошових коштівкоштів
	Неоприбуткування і привласнення грошових сум, що надій­шли з банку
	Неоприбуткування і привласнення грошових сум, що надійшли за прибутковим касовим ордером
	Неоприбуткування і привласнення грошових сум, що надійшли відрізних юридичних осіб за дорученням
	Надлишкове списання грошей по касі за рахунок повторного використання одних і тих же документів
	Надлишкове списання коштів по касі за рахунок неправнль-імх підрахунків у касових документах і звітах
	Описання сум без підстав або за фіктивними документами
	Підроблення збільшення суми списання в законно оформле-шх документах
	Привласнення депонованої заробітної плати
	Привласнення сум законно нарахованих різним особам і організаціям
	Розрахунки готівкою в сумах, які перевищують можливу величину, з фізичними та юридичними особами
	Розрахунки з населенням готівкою за готову продукцію, товари і послуги без використання ЕККА
	Використання ЕККА без реєстрації в ДПА
	Некоректне відображення касових операцій у реєстрах
	Недовкладання коштів перекрите їх лишками при здаванні в банк
	Іедоопрнбуткувашія грошових коштів

Важливе місце при контрольно-ревізійній роботі в умовах АРМ є запитальнику ревізора. Він суттєво допомагає в роботі, дозволяє підвищили її якість.

	Запитальник ревізора для контролю касових опер ацій
	Операція, що перевіряється		Код
	Хто має право підписувати прибуткові і видаткові касов ордери замість головного бухгалтера?
	Чи є письмове розпорядження на цих осіб?
	Чи ведеться на підприємстві журнал реєстрації прибуткових касових ордерів
	Тощо

Необхідною частиною АРМ ревізора є норматина-законодавча база. З цією метою складається довідник нормативно-законодавчих актів за такою формою:

№	Назва документа, який регламентує облік і контроль	Код до­кумента
	Закон України "Про державну контрольно-ревізійну елужб7 в Україні" від 26 січня 1993 р. № 2939-ХП
	'Інструкція про порядок проведення ревізій і перевірок органами державної контрольно-ревізійної служби в Україні", затверджено наказом Головного контрольно-ревізійного управління України від 3 жовтня 1997 р. №121
	Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16 липня 1999 р. № 996-ХР/
	'Інструкція по інвентаризації основних засобів, нема­теріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, гро­шових коштів і документів та розрахунків", затверджено наказом Міністерства фінансів України від 11 серпня 1994 р. №69
	Закон України "Про оподаткування прибутку підпри­ємств" № 334/94-ВР від 28 грудня 1994^.
	Закон України "Про податок на додану вартість" від 3 квітня 1997 р.№ 168/97-ВР
	ПсБО №7
	Інші

Третю частину інформаційного забезпечення складає машинна інформаційна база у вигляді вхідних нормативно-довідкових і оперативних файлів. Вхідні оперативні файли для комп'ютеризації комплексу задач контролю і ревізії операцій із коштами наведені нижче.

Дата добавления: 2014-01-04