Основные понятия. Теория налогового предела

Теория налогового предела

предполагает ответ на вопрос: какими должны быть верхний, нижний и оптимальный уровни налоговой нагрузки на экономику. Налоги при этом соотносятся с национальным доходом государства.

Эмпирическое направление обосновывает универсальные нижние (5%-6%) и верхние (12%-14%) пределы налоговых изъятий.

Статистическое направление:

– во-первых, полагает, что верхние пределы налогового бремени не могут быть универсальными для всех стран, и определяются уровнем их экономического развития и характером расходов бюджета;

– во-вторых, доказывает закономерность неизбежного увеличения государственных расходов и верхних пределов налогового бремени по мере социально-экономического развития страны;

– в третьих, обосновывает необходимость различия пределов налогового бремени в целом для экономики и для отдельных экономических субъектов.

На практике следование данным принципам в развитых странах к концу XX века привело к увеличению налоговой нагрузки. Рост возможностей государства мобилизовывать доходы вызывает увеличение социальных обязательств и чрезмерный рост налогового бремени, что в дальнейшем оказывается несовместимым с экономическим ростом (кризис «налогового государства»).

Аналитическое направление – основано на кривой Лаффера (см. рис. 2.2)

налоговые поступления

налоговая база

ставка налога, r

величина теневого сектора экономики

фактическая налоговая база

налоговая база, предъявленная к налогообложению

r_опт.

Рисунок 2.2 «Кривая Лаффера»

Эффективная налоговая политика государства должна ориентироваться не на установление фактической налоговой нагрузки на уровне её верхних границ, а на поиск оптимального налогового бремени. Основной задачей при этом будет являться обеспечение разумного сочетания фискальной и стимулирующей функций налогов, т. е. достижение компромисса между интересами государства и налогоплательщиков.

Тема 3.

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ, ФУНКЦИИ И ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Для обозначения налоговых платежей в современной российской налоговой системе используются такие термины как: налог, сбор и пошлина.

Основные признаки налога:

1) императивность – уплата налога как безусловная обязанность налогоплательщика при возникновении у него объекта налогообложения;

2) законность – установление, порядок исчисления и уплаты, изменение или отмена налога осуществляются исключительно на основе закона;

3) признак цели (цель уплаты) – финансовое обеспечение деятельности государства;

4) индивидуальная безвозмездность – налоговый платёж рассматривается как однонаправленное движение потока финансовых ресурсов от налогоплательщика к государству без наличия встречного потока конкретных услуг.

5) периодичность (регулярность) уплаты.

Согласно НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика сбора юридически значимых действий со стороны государственных органов, органов местного самоуправления, иных уполномоченных органов и должностных лиц (предоставление прав, выдача разрешений, лицензий и т.д.).

Общее между налогом и сбором:

1) законность – их установление, порядок исчисления и уплаты, изменение или отмена осуществляются исключительно на основе закона;

2) обязательность уплаты – возникновение обязанности по уплате в результате несвободного выбора плательщика;

3) однотипная форма взимания (в виде отчуждения);

4) способ уплаты (денежный).

Различия между налогом и сбором (от максимального к минимальному):

Налог	Сбор
1) индивидуальная безвозмездность – – отсутствие встречного удовлетворения (эквивалента прав)	1) индивидуальная возмездность – – наличие встречного удовлетворения (эквивалента прав)
2) регулярность уплаты – – регулярное изъятие денежных средств	2) нерегулярность уплаты – – нерегулярное изъятие денежных средств
3) цель платежа – – финансовое обеспечение деятельности государства	3) цель платежа – – покрытие затрат, связанных с получением определённых услуг и прав

Определения понятию пошлина ни в НК РФ, ни в других нормативно-правовых актах не дано. Юридически существуют государственные и таможенные пошлины. Первые регулируются налоговым, вторые, соответственно, таможенным законодательством. При этом, НК РФ определяет государственную пошлину как сбор.

Дата добавления: 2014-01-04