Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Специальные налоговые режимы. (последнее изменение 18. 04. 2011 Г. )




Тема 14. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ) гл. 26.1 НК РФ

(последнее изменение 18.04.2011 г.)

14.1 Общие положения ст. 346.1 НК РФ

1) ЕСХН применяется наряду с иными режимами налогообложения;

2) переход на уплату ЕСХН или отказ от него осуществляется в добровольном порядке.

ЕСХН заменяет п. 3 ст. 346.1 НК:

 

для организаций: для индивидуальных предпринимателей (в отношении объектов обложения, связанных с предпринимательской деятельностью):
– «внутренний» НДС
– налог на прибыль организаций – налог на доходы физических лиц
– налог на имущество организаций – налог на имущество физ.лиц

14.2 Налогоплательщики ст. 346.2 НК РФ

– сельскохозяйственные товаропроизводители – лица, которые производят (и (или) перерабатывают) и реализуют сельскохозяйственную продукцию, и получают доход от такого вида деятельности не менее 70% в общем объеме своих доходов.

…то же самое относится и к сельскохозяйственным потребительским кооперативам, функционирующим в соответствии с Федеральным законом от 08.12.1995 г. №193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации».

Cельскохозяйственными товаропроизводителями также признаются:

1) градо- и посёлкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учётом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта и которые удовлетворяют условиям, установленным абз. 3 и 4 пп 2 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ;

2) рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий:

если средняя численность работников не превышает 300 человек;

если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведённой собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70%; абз. 3 пп. 2 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ

если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера). абз. 4 пп. 2 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ

Правила, предусмотренные гл. 26.1 НК РФ, распространяются на крестьянские (фермерские) хозяйства.

НК РФ (п. 3 ст. 346.2) определено то, что относится к сельскохозяйственной продукции. При этом также делается ссылка на то, что порядок отнесения продукции к продукции первичной переработки, произведённой из сельскохозяйственного сырья собственного производства, устанавливается Правительством РФ.

Не вправе переходить на уплату ЕСХН п. 6 ст. 346.2 НК:

1) производители подакцизных товаров;

2) лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

3) казённые, бюджетные и автономные учреждения.

14.3 Объект налогообложения ст. 346.4 НК РФ

– доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения и признания доходов и расходов в общем случае идентичен правилам, применяемым при исчислении налога на прибыль организаций, при этом используется только кассовый метод п. 5 ст. 346.5 НК РФ. Перечень расходов – конкретный (46 видов) п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Амортизация происходит согласно ниже представленной схеме п. 4 ст. 346.5 НК РФ:

приобретение основных средств и нематериальных активов
переход на уплату ЕСХН
до
после
в момент ввода в эксплуатацию
до 3-х лет: 1-й год – 100% остаточной стоимости
от 3 до 15 лет (вкл.): 1-й год – 50%, 2-й – 30%, 3-й год – 20%.
свыше 15 лет: в течение 10 лет равными долями
основные средства со сроком полезного использования:

Рисунок (схема) 14.1. «Порядок определения расходов на приобретение основных средств»

14.4 Налоговая база ст. 346.6 НК РФ

– денежное выражение объекта обложения; определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом сумма убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 периодов. Убыток, полученный при применении общего режима налогообложения, не принимается при переходе на уплату ЕСХН и наоборот.

Доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, не учитываются при исчислении налоговой базы по ЕСХН.

14.5 Налоговый период ст. 346.7 НК РФ

– календарный год. Отчетный период – полугодие.

14.6 Налоговая ставка ст. 346.8 НК РФ

– 6%.


Тема 15. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ гл. 26.2 НК РФ

(последнее изменение 06.05.2013 г.)

15.1 Общие положения ст. 346.11 НК РФ

…те же самые, что и для ЕСХН.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

15.2 Налогоплательщики ст. 346.12 НК РФ

… – организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, и применяющие её в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Условия перехода: если по итогам девяти месяцев текущего года доходы не превысили 45 млн. руб. с учётом коэффициента-дефлятора (в 2013 г. – «1»).

Не вправе применять УСН:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки, страховщики, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг;

3) ломбарды;

4) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся:

– производством подакцизных товаров,

– добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространённых полезных ископаемых;

– игорным бизнесом;

5) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

6) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

7) плательщики ЕСХН;

8) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% кроме:

а) организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%;

б) некоммерческих организаций (в т. ч. организации потребительской кооперации);

в) хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы;

г) учреждённых в соответствии с Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике" бюджетных научных учреждений и созданных государственными академиями наук научными учреждениями хозяйственных обществ, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям;

д) учреждённых в соответствии с Федеральным законом от 22.08.1996 г. №125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" ВУЗами, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, и созданными государственными академиями наук ВУЗами хозяйственных обществ, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям;

9) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых превышает 100 человек;

10) организации, у которых остаточная стоимость амортизируемого имущества превышает 100 млн. рублей;

11) казённые и бюджетные учреждения;

12) иностранные организации;

13) те, кто не уведомил налоговый орган о применении УСН

Лица, переведенные на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов (45 млн. руб.) определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

15.3 Порядок и условия начала и прекращения применения УСН ст. 346.13 НК РФ

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт в налоговом органе.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

В общем случае, налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

…если по итогам отчётного (налогового) периода, доходы налогоплательщика превысят 60 млн. руб. (с учётом коэффициента-дефлятора) и (или) будет допущено несоответствие иным требованиям по применению УСН.

В случае, если налогоплательщик применяет одновременно УСН и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения указанного ограничения (60 млн. руб.) учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчётного (налогового) периода.

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН.

В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты её прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.




Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-01-04; Просмотров: 308; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.038 сек.