Пример

1. Определяем базовую рентабельность (R_б )

R_б = П_р: с/с * 100%

Расчет базовой рентабельности.

Показатели	Итог за 9 мес.	План 4 кв.	Ожидаемое исполнение за год (2+3)
1. Сравниваемая товарная продукция истёкшего года: а. По действующим ценам б. По полной с/с
2. Прибыль на объем товарной продукции
3. Поправки к сумме прибыли в связи с изменением цен в текущие года	+15	-	+15
4. Прибыль, принимаемая за базу (2+3)
5. Базовая рентабельность в % (4: 1б)	52,5%	38,1%	48,8%

2. В плановом году предусмотрен рост выпуска ТП на 10 %, тогда выпуск продукции по с/с = 810 * 1,1 = 891 т.р. Прибыль по товарной продукции в плановом году, исходя из базового уровня рентабельности будет

891 * 48,8/100 = 434,8 т.р.

По условию известно, что прибыль на несравнимую товарную продукцию составила 50 т.р. и определялась методом прямого счета.

3. Учитывается влияние отдельных факторов на сумму плановой прибыли:

- Влияние с/с

Известно, что полная с/с сравнимой продукции предстоящего года = 1400 т.р., тогда повышение с/с приведет к снижению плановой прибыли на (1400 – 891) = 509 т.р.

- Изменение ассортимента выпускаемой продукции

Для того, чтобы определить влияние этого фактора, необходимо рассчитать удельный вес каждого изделия в общей с/с продукции в отчетном и плановом периодах.

Наименование продукции	Отчетная рентабельность по структуре ассортимента отчетного года	Отчетная рентабельность по структуре ассортимента планового года
Уд. вес	Рент-ть	Коэф-т	Уд. вес	Рент-ть	Коэф-т
Материал №1			4,16			4,42
Материал №2		37,9	15,16		37,9	15,92
Материал №3		40,5	12,96		40,5	13,37
Материал №4		24,6	2,95		24,6	1,97
Итого		-	35,23		-	35,68

Средняя рентабельность в планируемом году увеличится на 0,45, тогда прибыль возрастет на (891*0,45) / 100 = 4,001 т.р.

- Влияние цен на продукцию.

Цена на всю продукцию возрастет на 21%. Планируемый выпуск продукции в действующих ценах по условию составит 1650 т.р., тогда только за счет роста цен предприятие дополнительно получит прибыли 1650 *0,21=346,5 т.р.

Сводный расчет прибыли

от реализации

продукции аналитическим методом

Показатели	Сумма в т.р.
1. ТП в плановом году: а). Сравнимая продукция по полной с/с отчетного года б). Планового года в). снижение прибыли от повышения с/с
2. прибыль по сравнимой продукции исходя из базовой рентабельности	434,8
3. Прибыль по несравнимой продукции в плановом году
4. Увеличение прибыли вследствие ассортиментных сдвигов	4,001
5. Увеличение прибыли вследствие роста цен	346,5
6. Прибыль на весь объем товарной продукции в плановом году	326,31
7. Прибыль в остатках нереализованной продукции на начало года
8. на конец года
Итого плановой прибыли (6+7–8)	236,31

§ Метод планирования прибыли на основе маржинального анализа

Для прогнозирования максимально возможной прибыли в плановом году необходимо сопоставить выручку от реализации с общей суммы затрат, которая подразделяется на переменные и смешанные.

Смешанные включают как переменные, так и постоянные (почтово-телеграфные расходы, на проведение текущего ремонта)

Прирост прибыли зависит от относительного изменения постоянных и переменных затрат. Используется понятие «эффект операционного рычага» - явление, когда с изменением объема продаж прибыль изменяется на ещё больший процент за счет относительного уменьшения условно-постоянных расчетов.

Выр. – Пер. расх. Марж. доход

СВОР = Пр. = Пр.

Показывает, на сколько процентов изменяется прибыль при изменении выручки от продаж на 1%.

D П % = DВр % * СВОР

ПРИМЕР 1.

Руководство предприятия намерено увеличить выручку от реализации с 40 млн.р. до 44 млн.р., не выходя за пределы релевантного диапазона (период времени, в течение которого постоянные издержки не меняются).

Общие переменные издержки = 31 млн.р.

Постоянные затраты = 3 млн.р.

Рассчитать сумму прибыли, соответствующую новому уровню выручки от реализации: 1. Традиционным методом. 2. С помощью СВОР.

1) традиционный метод

П₀ = 6 млн.р. (40 – 34 = 6)

П₁ = 6,9 млн.р. (44 – 31* (44/40) –3 = 6,9)

Выручка увеличится на 10%

2) С помощью СВОР

40-31

СВОР = 6 =1,5%

При изменении операционного рычага на 1 % выручка изменится на 1,5 %

DП %= 10 * 1,5 = 15%

П_р1 = 6 (1+0,15)= 6,9 млн.р.

Прирост прибыли опережает прирост выручки за счет относительного уменьшения постоянных расходов, т.е. в расчете на каждую единицу продукции их величина будет меньше.

При сравнении объема выручки с точкой безубыточности определяют запас финансовой прочности в двух вариантах:

1. в абсолютном выражении

ЗФП_абс = ВР – П рентаб.

2. в относительном выражении

ЗФП_абс

ЗПФ_отн = ВР * 100% [ ³ 10% ]

Дата добавления: 2014-01-04