Налоговая система РФ

При переходе к рынку пройдена 4 этапа:

1) 1990-1991 год: выработка и принятие пакета законов об отдельных налогах и сборах

2) 1991-1998: становление налоговой системы РФ

3) 1999-2000: вступление в силу первой части налогового кодекса РФ

4) 2000- наст время: вступление в силу второй части налогового кодекса РФ

В настоящее время на всей территории РФ действует налоговый кодекс РФ и по отношению к налоговому кодексу РФ, все остальные законодательные акты налогов и сборов носят подчинительное положение.

Налоговый кодекс РФ состоит из 2 частей:

1) часть состоит из 7 разделов

2) Часть состоит из 3 разделов (фед, рег и местные налоги)

В соответствии с налоговым кодексом налог - обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж взимаемый с организации физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения государства и мун образований.

Под сбором понимается - обязательный взнос, взимаемый с юр и физ лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов гос органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление лицензий и разрешений.

В соответствии с налоговым кодексом так же существует платеж - пошлина.

Пошлина - оплата каких-либо действий гос органов в интересах плательщика.

Различают гос и таможенную пошлину.

Таможенная - уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ

Гос пошлина - при регистрации сделок, получении прав, при получении паспорта, обращении к нотариусу, при выдачи справок, регистрационного знака и тд.

Налогу, как экономической категории, свойственна своя система элементов и признаков. Содержит принципы построения и содержание.

Основные элементы налогов: (при них налог устанавливается)

1) субъект налогообложения(юр или физ лицо на которое законодательством возложено обязанность уплачивать налог)

2) Объект налогообложения и единица обложения (объектом могут быть: операции по реализации работы услуг, имущество, прибыль, стоймость работы товаров и услуг)

3) Налоговый период (календарный год или иной период времени по истичеию которого определяется налоговая база и сумма налогов подлежащих уплате в бюджет)

4) Налоговая база (основа для исчисления налога, представляющая собой стоймостную характеристику объекта обложения)

5) Налоговая ставка (размер налога на единицу обложения)

6) Порядок исчисления налога

7) Порядок и сроки уплаты налога

8) Налоговые льготы

Налоги так же имеют свои признаки:

1) абсолютная обязательность уплаты налогов

2) Уплата в денежной форме

3) Индивидуальная безвозмездность

4) Регулярность взимания налога

5) Уплата в целях финансирования государства

6) Законность (взимается только на основании законодательства и законов)

При построении системы налогообложения рассматриваются различные принципы: (экономические)

1) принцип справедливости (должен собираться со всех налогоплательщиков постоянно)

2) Принцип определенности (обложение налогом должно быть строго фиксированно, а не произвольным)

3) Принцип удобства для налогоплательщиков (если в Москве работаешь, то тут и платишь)

4) Принцип экономичности взимания (издержки по изъятию налога должны быть меньше чем сумма уплаченного налога)

5) принцип равенства (распределение налогового бремени должно быть равным)

Так же существуют организационные принципы построения налоговой системы и юридические.

Дз: сущность теорий (9) и принципы построение налоговой системы (юр и орг)

(кривая лафера)

Классификация налогов:

1) по способу взимания (косвенные (акцизы, налог на добавленную стоймость (включаются в цену товаров и услуг)) и прямые налоги(на доход, на прибыль, имущество НПФЛ и тд)

2) По уровню управления (федеральные (ндпи, водный, на исп биолог и жив мира, ндфл, акцизы), региональные(транспортный, на имущ орга и на игорный бизнес), местные(налог на физ лица и земельный)) При установлении региональных и местных налогов регионы могут сами устанавливать налоговые ставки, порядки и сроки выплаты и льготы.

3) По объекту обложения (налоги на доходы(физ), на прибыль(орг), ресурсы, действия, имущество)

4) По субъекту уплаты: (налоги с физ лиц(ндфл, на имущ), юр лиц(налог на прибыль, имущество орг и тд) и смешенные налоги(земельный налог, транспортный налог(со всех берут)))

5) По срокам уплаты: (разовые (на использование биолог водных и жив мира и тд) и переодичнокалендарные(месечные, квартальные, полугодовые, годовые))

6) По пренадлежностям к звеньям бюджетной системы РФ (Федеральные, региональные, местные)

7) В зависимости от распределения налогов между различными бюджетами (закрепленные(закреплены за 1 уровнем РФ) и регулирующие (распределяются в соответствии с бюдж кодексом в различные бюджеты в определенной пропорции)

8) По источнику к которому относятся налоги: (налоги, относимые на издержки производства и обращения (ндпи), включаемые в цену продукции (акцизы и ндс), относимые к фин результатам (на имущ орг), налог на прибыль или за счет прибыли (на прибыль орг))

Кроме основных перечисленных видов налогов на территории РФ действуют специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложение (единый сельхоз налог, единый налог на вмененный налог, система налогообложения при выполнении соглашения о раздели продукции)

Дата добавления: 2014-01-04