Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Права и обязанности налогоплательщиков

Система налогов и сборов в РФ.

 

Состав налоговой системы РФ (система):

1.) Фед налоги и сборы

• НДС - глава 21

• Акцизы

• Налог на доходы физ лиц – НДФЛ – глава 23

• Налог на прибыль оганизации - 1 янв 2002 года.

• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – 1 янв 2002

• Водный налог – глава 25.2 с 2005 года.

• Сбры за пользование объектами животного мира и за пользование объетами объектами водных биологических ресурсов – 2004 год.

• Гос пошлина - глава 25.3

2.) Региональные налоги

• Трвнспортный налог - 1 янв 2003 года

• Налог на игорный бизнес – 2003 год.

• Налог на имущество организаций – 2004 год.

• Региональные налоги устанавливаются налоговым кодексом и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории субъекта РФ.

• Региональные налоги зачисляются только в региональный бюджет. Региональные власти имеют право решать вводить или не вводить региональные налоги на территории субъекта РФ

На терртотрии Архангельской области действует закон о транспортном налоге, и областной закон о налоге об имуществе предприятий.

Региональные власти могут менять следующие элементы: Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, налоговые льготы.

3.) Местные налоги

• Земельный налог - глава31 (2004 года)

• Закон о налогах физ лиц от 9 декабря 91 года

• Местные налоги обязательны к уплате на территории МО

• Омс имеют право своими Нормат документами вносить изсъменения в слеющие элеметы налогов

4.) Налоги специальных налоговых режимов

Пропуск

• Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности ЕНВД - для малого бизнеса - глава 26. 3 2003 года. - заменяет уплату 3 налогов – предназначен для малого бизнеса.

 

Контроль за налоговой системой РФ осуществляет ФНС.

 

 

Налогоплательщики – это юр и физ лица, на которые возлагается обязанность по уплате налогов, плательщики сборов – это юр и физ лица, на которые возлагается обязанность по уплате сборов (Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов и гос. пошлина)

 

Налоговый агент – это лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. (в основном работодатели – по налогу на доходы физ лиц)

 

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) (ст 21 НК):

1. получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о налоговой системе РФ;

2. получать бесплатно формы налоговой декларации;

3. использовать налоговые льготы при наличии достаточных оснований;

4. получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит

(ст 64 определяет порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки, а ст 66 и 67 – порядок и условия предоставление инвестиционного кредита); отсрочка или рассрочка - это изменение срока уплаты налога при наличии достаточных оснований на срок не превышающий 1 год с единовременной или поэтапной уплатой суммы налога.

Отсрочка - единовременно, рассрочка - поэтапная уплата.

 

Достаточные основания для рассрочки или отсрочки:

1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) задержки этому лицу бюджетного финансирования;

3) угрозы банкротства в случае единовременной уплаты им налога (для юр.лиц);

4) если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога; (когда физ лицо явл-ся безработным)

5) если бизнес (производство и (или) реализация товаров, работ или услуг) лицом носит сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством Российской Федерации; (туризм, сельское хозяйство)

6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, установленных Таможенным кодексом Российской Федерации. (транзитные отношения).

 

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется юр.лицам на срок от 1 года до 5 лет. Процент по кредиту - 1∕300 ставки рефинансирования

Достаточные основания для получения инвестиционного налогового кредита:

1) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ;

2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности;

3) выполнение этой организацией социально-экономического заказа по развитию региона; (занятие пассажирскими перевозками в частности льготных категорий граждан)

4) выполнение организацией государственного оборонного заказа;

5) направление инвестиций в создание объектов с энергосберегающими технологиями.

 

5. на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

6. представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя; ст 27 и ст 29 о представителях.

Представители: законные и уполномоченные.

1. Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

2. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Т.е. законные представители – на основе законодательства, а Уполномоченные – на основе доверенности.

 

7. на соблюдение и сохранение налоговой тайны; ст 102

Налоговая тайна - любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:

1) разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;

2) об ИНН;

3) о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения;

4) по международным договорам о налогообложении;

5) предоставляемых избирательным комиссиям в соответствии с законодательством о выборах по результатам проверок налоговым органом сведений о размере и об источниках доходов кандидата и его супруга, а также об имуществе, принадлежащем кандидату и его супругу на праве собственности.

 

И т. д. ……….

 

Налоговые агенты имеют те же права что и налогоплательщики. Ст 24 НК РФ

 

Обязанности:

 

Налоговый орган должен поставить на учет налогоплательщика в течение 5 дней со дня получения заявления налогоплательщика. Результатом постановки на учет является выдача свидетельства об ИНН.

Снятие с учета осуществляется тем же налоговым органом, в к-м была осуществлена постановка на учет. При перемене места жительства необходимо снять себя с учета в старом городе и встать на учет в новом. Снятие с учета тоже в течение 5 дней. Когда осуществляется постановка на учет, присваивается ИНН, к-й заносится в единый государственный реестр налогоплательщиков. Постановка и снятие с учета – бесплатно!!!

 

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения – только для юр лиц и ИП;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (порядок и условия предоставления налоговой декларации устанавливаются индивидуально по каждому налогу);

5) представлять данные бухгалтерского учета в налоговый орган по месту жительства по запросу налогового органа (только для юр лиц и ИП, нотариусов и адвокатов);

6) представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;

9) нести иные обязанности (доп. обязанности для орг-й и ИП), предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

 

Дополнительные обязанности для орг-й и ИП (п.2 ст. 23):

сообщать данные в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства ИП:

1) информация об открытии или закрытии счетов в течение 7 дней со дня открытия или закрытия (иначе штраф в размере 5 тыс руб – ст 118);

2) информация об участии в российских и иностранных организациях в течение 1 месяца;

3) информация об обособленных подразделениях – в течение 1 месяца если создается обособл поздразделение, если изменения в обособл подразделении – 3 дня;

4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.

 

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

 

Обязанности налоговых агентов ст 24

3. Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ;

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; (напр, когда работник уволился и работодатель уже не может удерживать налог у него)

3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; (на основе данных учета выдается справка по форме 2-НДФЛ)

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления налогового контроля;

5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

 

<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>
Налоговое право: понятие, субъекты и источники | Права и обязанности налоговых органов, таможенных органов и органов внутренних дел
Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-01-04; Просмотров: 164; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.034 сек.