Ставки налога на прибыль с физических лиц

1. Ставка налога составляет 15 процентов базы налогообложения относительно доходов, полученных, в том числе, но не исключительно в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые выплачиваются плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам; выигрыша в государственную и негосударственную денежную лотерею, выигрыш игрока, полученный от организатора азартной игры.

В случае если общая сумма полученных налогоплательщиком в отчетном налоговом месяце доходов, превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, (1147 х 10 = 11470 грн.) ставка налога составляет 17 процентов суммы превышения с учетом налога, уплаченного по ставке 15%.

2. Ставка налога составляет 5 процентов базы налогообложения относительно дохода, начисленного как:

процент на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет;

процентный или дисконтный доход за именным сберегательным (депозитным) сертификатом;

процент на вклад (депозит) члена кредитного союза в кредитном союзе;

доход, который выплачивается компанией, которая управляет активами института общего инвестирования, на размещенные активы согласно закону;

доход по ипотечным ценным бумагам (ипотечными облигациями и сертификатами) согласно закону;

доход в виде процентов (дисконта), полученный собственником облигации от их эмитента согласно закону;

доход за сертификатом фонда операций с недвижимостью и доход, полученный налогоплательщиком вследствие выкупа (погашение) управляющим сертификатов фонда операций с недвижимостью в порядке, определенному в проспекте эмиссии сертификатов;

доходы в виде дивидендов.

3. Ставка налога составляет 30% базы налогообложения относительно доходов, начисленных как выигрыш или приз (кроме в государственной и негосударственной денежной лотерее и выигрыш игрока, полученного от организатора азартной игры) в пользу резидентов или нерезидентов.

4. Ставка налога составляет 10 процентов базы налогообложения относительно дохода в форме заработной платы шахтеров - работников, которые добывают уголь, железную руду, руды цветных и редчайших металлов, марганцевые и урановые руды, работников шахтостроительных предприятий, которые заняты на подземных роботах полный рабочий день и 50 процентов и больше рабочего времени на год, а также работников государственных военизированных аварийно-спасательных служб (формирований), в том числе специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти по вопросам гражданской защиты, в угольной промышленности, за Списком № 1 производств, работ, профессий, должностей и показателей на подземных роботах, на роботах с особенно вредными и особенно трудными условиями работы, занятость в которых полный рабочий день дает право на пенсию по возрасту на льготных условиях, утвержденным Кабинетом Министров Украины.

Порядок начисления, содержания и уплаты (перечисление) налога в бюджет

Налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог из суммы такого дохода за его счет.

Налог платится (перечисляется) в бюджет во время выплаты налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки принимают платежные документы на выплату дохода лишь при условии одновременного представления расчетного документа на перечисление этого налога в бюджет.

Если отдельные виды налогооблагаемых доходов не подлежат налогообложению во время их начисления или выплаты, но не являются освобожденными от налогообложения, налогоплательщик обязан самостоятельно включить сумму таких доходов к общему годовому налогооблагаемому доходу налога и подать годовую декларацию по этому налогу.

Если налогооблагаемый доход предоставляется в неденежной форме или выплачивается денежной наличностью из кассы налогового агента, налог платится (перечисляется) в бюджет на протяжении банковского дня, который наступает за днем такого начисления (выплаты, предоставление).

Налогоплательщик, который получает доходы от лица, которое не является налоговым агентом, и иностранные доходы, обязан включить сумму таких доходов к общему годовому налогооблагаемому доходу и подать налоговую декларацию по результатам отчетного налогового года, а также уплатить налог с таких доходов.

Лицом, которое не является налоговым агентом, считается нерезидент или физический лицо, которое не имеет статуса субъекта предпринимательской деятельности или не является лицом, которое находится на учете в органах государственной налоговой службы как лицо, которое производит независимую профессиональную деятельность.

Расчет налоговых обязательств из налогооблагаемого дохода налогоплательщика, начисленного у источника его выплаты, проводится налоговым агентом (в том числе работодателем).

Налог, удержанный из доходов резидентов и нерезидентов, зачисляется в бюджет согласно Бюджетному кодексу Украины;

Органы Государственного казначейства Украины в установленном Бюджетным кодексом Украины порядке распределяют указанные средства согласно нормативам, определенным Бюджетным кодексом Украины, и направляют такие распределенные суммы в соответствующие местные бюджеты.

Контроль за правильностью и своевременностью уплаты налога осуществляет орган государственной налоговой службы по местонахождению юридического лица или его отделенного подраздела.

Ответственность за своевременное и полное перечисления сумм налога в соответствующий местный бюджет несет юридическое лицо или его отделенный подраздел, который начисляет (выплачивает) налогооблагаемый доход.

Дата добавления: 2014-01-04