Этические принципы аудита

При выполнении профессиональной деятельности аудитор добровольно руководствуется нормами профессионального поведения. При этом одним из ключевых положений аудита является требование соблюдения независимости аудитора от проверяемого экономического субъекта. Раскрытию данного принципа посвящена отдельная 8 статья ФЗ «Об аудиторской деятельности». Независимость обусловлена тем, что

1. размер и порядок оплаты аудиторских услуг не может быть поставлен в зависимость от выполнения каких-либо требований аудируемых лиц, от содержания выводов по результатам аудита;

2. аудитор не является сотрудником государственного учреждения, не подчинен контрольно-ревизионным органам, соблюдает стандарты профессионального аудиторского объединения, не имеет на проверяемых предприятиях никаких имущественных или личных интересов, а именно - аудит не может осуществляться:

1) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

2) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

3) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних обществ, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников);

4) аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности физическим и юридическим лицам, в отношении этих лиц;

5) аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

6) аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов),

7) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся страховыми организациями, с которыми заключены договоры страхования ответственности этих аудиторских организаций.

Также аудиторы должны придерживаться следующих этических принципов:

§ конфиденциальность (аудитор не должен предоставлять никакому органу каких-либо сведений о хозяйственной деятельности проверяемого им объекта (ни передавать документы, ни разглашать в устной форме их содержание); за разглашение секретов своих клиентов он должен нести ответственность по закону, а также моральную, а если предусмотрено договором, то и материальную ответственность) соблюдение этого принципа обязательно вне зависимости от продолжения или прекращения договорных отношений с клиентом; находящиеся в распоряжении аудиторской организации документы, содержащие сведения об операциях аудируемых лиц предоставляются исключительно по решению суда уполномоченным данным решением лицам. Аудиторскую тайну составляют любые сведения и документы, полученные и (или) составленные аудиторской организацией и ее работниками, а также индивидуальным аудитором и работниками, с которыми им заключены трудовые договоры

§ профессиональная квалификация (обеспечивается высокой профессиональной подготовкой аудитора, большим практическим опытом, знанием новейшей методической литературы, также аудитор не должен оказывать клиенту услуги в тех областях экономики, в которых не имеет достаточных профессиональных знаний)

§ честность (приверженность аудиторов профессиональному долгу и следование общим нормам морали)

§ объективность (обеспечивается применением беспристрастного и самостоятельного подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию суждений, выводов и заключений)

§ добросовестность (оказание профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью и оперативностью)

§ профессиональное поведение (аудитор должен поддерживать высокую репутацию профессии и не совершать поступков, способных подорвать уважение и доверие к профессии)

§ профессиональный скептицизм (аудитор критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств и внимательно изучает те доказательства, которые, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства либо ставят под сомнение их достоверность; при планировании и проведении аудита аудитор не должен исходит из того, что руководство организации является нечестным, но и не должен предполагать его честность безоговорочной)

Дата добавления: 2014-01-05