Предоставление работникам бесплатного питания

Ситуация 3. Финансирование аттестации за счет ФСС

Ситуация 2. После аттестации получено финансирование ФНС

Ситуация 1. Компания сама оплачивает аттестацию

Когда на оценку рабочих мест потрачены деньги компании, расходы учитываются в прочих единовременно. Хотя аттестация проводится на 5 лет вперед, стоимость услуг распределять не надо.

Если компания получает финансирование уже после того, как сама оплатила аттестацию, то восстанавливать расходы не требуется. Но надо учесть доходы.

Налог на прибыль. Расходы были правомерно учтены на основании документов от аттестующей компании. А значит, сумму финансирования, выделенную фондом, надо учесть в доходах на дату получения решения ФСС (п.8 ст.250, п.1 ст.271 НК РФ).

НДС. Если стоимость работ по аттестации включала сумму НДС, то восстанавливать налог не надо. Перечень случаев восстановления НДС в ст.170 НК ограничен. И финансирование расходов за счет ФСС там не поименовано.

Бухгалтерский учет. На момент учета расходов компании еще не было известно, будут ли профинансированы предупредительные меры за счет ФСС. Признание расходов не является ошибкой, которую надо исправлять по правилам ПБУ 22.

Если компания проводит аттестацию сразу за счет финансирования фонда, то в учете будут следующие особенности.

Налог на прибыль. У компании есть выбор. Во-первых, можно не учитывать стоимость аттестации в расходах, тогда и в доходы сумму финансирования не включать. Во-вторых, можно признать и расходы, и доходы, как в ситуации №2.

НДС. Всю сумму НДС в составе работ компания вправе принять к вычету, поскольку для вычета НДС не важно, из каких средств оплачены расходы. С этим согласны судьи (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.05.10 №А27-24827/2009). Аналогичная позиция высказана в письме Минфина России от 24.09.10 №03-03-06/1/615.

Бухгалтерский учет. На дату получения решения ФСС надо показать в учете задолженность фонда. После того как работы выполнены, их стоимость списывают в расходы. А затем в пределах сумм финансирования уменьшают страховые взносы, отражая это по Д сч.69.

Расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов в пределах норм, утвержденных Правительством РФ, включаются в состав затрат по статье «Прочие расходы» (пп.13 п.1 ст.264 НК РФ).

Кроме того, в соответствии с пп.4 ст.255 НК РФ в себестоимость по элементу «Оплата труда» включается стоимость питания и продуктов, предоставляемых работникам в соответствии с законодательством РФ.

Предоставление работникам питания в столовой предприятия или выдача им продуктов в качестве натуральной оплаты согласно пп.25 ст.255 НК РФ может для любого сотрудника любой организации являться одной из составляющих оплаты труда работников (если это закреплено в коллективном или трудовом договоре).

При этом, если данные суммы являются частью фонда оплаты труда, они подлежат включению в облагаемую базу при начислении страховых взносов.

Дата добавления: 2014-01-05