Проверка первичной документации и кассовой книги предполагает использование процедур Инспектирования и пересчета

Методика проверки

План, программа

Нормативная база

1.ФЗ о БУ

ФЗ о применении контрольно-кассовой техники № 54 ФЗ

2.ПБУ 3/2006, ПБУ 1/08, 4/99, 9/99, 10/99

3.план счетов, положение о ведении кассовых опереаций

методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утвержденные мин фином)........................

4.приказ об учетной политике, график документооборота, рабочий план счетов, типовая корреспонденция, план инвентаризации, договор с банком об обслуживании банковского счета, справка об установлении лимита остатка наличных денег в кассе, договор о полной материальной индивидуальной ответственности кассира

1 этап: Ознакомительный

1. наличие договора с банком об обслуживании банковского счета

2. проверка наличия справки из банка об установлении лимита остатка наличных денег в кассе

3. ознакомление с порядком и сроками выдачи...

4. проверка наличия договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность наличных денежных средств

5. наличие актов инвентаризации, наличных денежных средств ИНВ-15 (при смене ответственных, составлении годовой отчетности и т.д)

2 Этап: Основной

2.1 проверка тождественность показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета

2.2 проверка первичной учетной документации, кассовой книги, журнала регистрации, приходных и расходных кассовых ордеров

2.3 проверка полноты оприходования денежной наличности, полученной в банке, соблюдение размеров лимита остатка денежных средств в кассе, проверка фактов осуществления расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, сумма платежей которых превышает лимит

2.4 проверка соответствия записей кассовой книги, отчета кассира, машинограммы по сч.10

2.5 проверка операций с наличной валютой и отражения курсовых разниц по счету 50

2.6 проверка операций с денежными документами, наблюдение за инвентаризацией кассы и отражения ее результатов в учете

3 Этап: Заключительный

3.1 обобщение результатов и анализ ошибок

3.2 формирование письменной информации и выражение мнения по проверке кассовых операций

Аудитор составляет опросник в рабочем документе, форма:

№	вопросы	ответ	примечания
да	нет

Проверка тождественности может осуществляться в такой форме:

Результаты проверки тождественности показателей бухгалтерского баланса, и журналов — ордеров № 1,2,3, главной книги

показатели

Бух.баланс

Регистры учета

Отклонения отчетных и учетных показателей

Код

№ гр.

Сумма тыс руб

источник

Сумма по счету

Сн

оборот

Ск

Д

К

Д

К

Д

К

Дата	Лист кассовой книги	Первичный документ №	Журнал регистрации приходных и расходных касовых ордеров	Сумма	отклонение

При проверке лимита остатка наличных денежных средств в кассе аудитор формирует таблицу оборотов за каждый день с расчетом остатка на конец каждого дня, в т.ч выделяет даты, по которым получено превышение допустимого лимита остатка денежных средств в кассе. Аудитор может присутствовать при инвентаризации кассовой наличности, при этом проверяются условия хранения денежных средств, обеспеченность сохранности денежных средств при доставке из банка наличие комиссии по инвентаризации денежных средств, оформление акта ИНВ-15, а т.ж отражение инвентаризационных разниц (излишек/недостача).

При проверке полноты и своевременности оприходования денежных средств, полученных по чеку из банка, сверяются суммы, записанные в корешах чеков и выписках банка.

При проверке полноты оприходования выручки от продаж сверяются приходные кассовые ордера, кассовая книга, журнал-ордер №1 со счетами, ведомостями по реализации, журналом-ордером №11.

при проверке иностранной валюты сверяются выписки банка, приходные кассовые ордера (расходные — по выдаче), авансовые отчеты, а т.ж курсовые разницы.

вопрос 62 Проверка расчетного, валютного и специальных счетов банка.

Цель, источники информации,нормативная база, план и программа проверки, методика проверки, обобщение результатов проверки и характеристика типичных ошибок.

Аудит ОС.

Вопрос 67 Установление соответствия порядка ведения бух.учета ОС, действующего в РФ, проверяемым в отчетном периоде нормативным документом и формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по наличию и движению ОС.

Источники информации:

1. юридические документы

(свидетельства на право собственности объектов недвижимости, договор текущей аренды, финансового лизинга, договор подряда, купле-продажи, поставки, мены, дарения и т.д)

2. первичные учетные документы

(акт о приеме-передаче объекта ОС, кроме зданий и сооружений ОС-1, акт о приеме-передаче здания (сооружения) ОС-1а, акт о приеме-передаче групп объектов ОС (кроме зданий и сооружений ОС-1б, накладная на внутренние перемещения объектов ОС ОС-2, акт о приеме/сдаче отремонтированных/модернизированных объектов ОС ОС-3, акт о списании объектов ОС(кроме автотранспортных) ОС-4, акт о списании автотранспортных средств ОС-4а, акт о списании групп ОС (кроме а/т) ОС-4б, акт о приеме (поступлении) оборудования ОС-14, акт приемки-передачи оборудования в монтаж ОС-15, акт о выявленных дефектах оборудования ОС-16, акт о приемке выполненных работ в строительстве КС-2, справка стоимости выполненных работ в строительстве КС-3, акт о приемке законченных в строительстве объектов КС-11 и др.)

3. регистры аналитического учета

(инвентарная карточка объекта ОС ОС-6, инвентарная карточка группового учета объектов ОС ОС-6а, инвентарная книга учета объектов ОС ОС-6б (в малых предприятиях), ведомость учета затрат 12,13,15; расчет амортизации ОС (годовой), ведомость амортизации по поступившим и выбывшим объектам, ведомость учета амортизации(месячный) и т.д)

4. регистры синтетического учета (журналы-ордера 13, 16, 10; Главная книга)

5. бухгалтерская отчетность

(баланс раздел I, отчет об изменениях капитала (переоценка), отчет о движении ДС (инвестиционная деятельность), пояснительная записка, документы по инвентаризации (опись, сличительная ведомость)

6. документы по организации бухгалтерского учета

Нормативная база:

1. ФЗ о бухгалтерском учете, ГК, НК, федеральный закон о лизинге, постановление правительства «О классификации ОС, включаемых в амортизационные группы

2. ПБУ 3/06, 4/99, 6/01, 9/99, 10/99, 15/, 18/02, 20/03, 22/..

3. План счетов, методические указания по бухгалтерскому учету ОС, методические указания по инвентаризации имущества и обязательств, альбом унифицированных форм …

4. документы по организации бухгалтерского учета

Дата добавления: 2014-01-05