Налоговая политика государства

Государство, заботясь об интересах общества в различных сферах жизнедеятельности, использует различные экономические механизмы, одним из наиболее действенных механизмов регулирования экономики является эффективная налоговая политика. Налоговая политика является частью экономической политики государства, направленной на формирование оптимальной налоговой системы, и представляет собой систему актов и мероприятий, проводимых государством в области налогообложения.

В Конституции Российской Федерации закреплен принцип единой финансовой политики государства, внутреннее единство присуще и налоговой политике, являющейся составной частью финансовой политики государства. Цели и задачи налоговой политики разрабатываются с учетом конкретной экономической ситуации в государстве. Основы налоговой политики закладываются на каждый год путем принятия государственного бюджета. Основные положения налоговой политики оформляются соответствующими нормативными актами (указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ, федеральными законами и т. д.).

Главная задача налоговой политики — обеспечение бюджетов всех уровней финансовыми ресурсами, достаточными для выполнения всех функций государства. Реализация налоговой политики осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность форм и методов налоговых отношений налогоплательщиков и государства. На макроуровне налоговый механизм включает контроль, регулирование и прогнозирование налоговых поступлений. На микроуровне налоговый механизм представлен налоговым планированием.

В теории налогообложения выделяются три типа направлений налоговой политики.

Политика.максимальных налогов характеризуется повышенными ставками налогов и стремлением государства максимизировать налоговые поступления. Политика максимальных налогов приводит к тому, что следствием повышения налогов становится снижение государственных доходов.

Политика разумных налогов учитывает интересы государства и налогоплательщиков, основывается на нахождении оптимальных налоговых ставок, способствующих развитию предпринимательства и обеспечивающих функционирование государства.

Политика высоких налогов и сильной социальной защиты. Такой тип налоговой политики предусматривает высокий уровень обложения, однако государство предоставляет большой набор социальных услуг. В экономике страны могут использоваться различные комбинации этих типов налоговой политики.

При формировании налоговой политики важным вопросом является определение границ налогообложения, нахождение критической точки налогообложения. При этом учитываются два фактора: размеры потребностей государства в финансовых средствах для реализации своих функций и способность физических и юридических лиц уплачивать налоги. Большую роль играет величина налогового бремени.

Налоговое бремя — это обобщенный показатель, отражающий роль налогов в обществе и определяемый как отношение общей суммы налоговых поступлений к совокупному национальному продукту. Налоговое бремя показывает, какая доля произведенного обществом продукта перераспределяется посредством бюджетных механизмов. Применительно к отдельному налогоплательщику налоговое бремя показывает долю его суммарного дохода, изымаемого в бюджет.

Существует много попыток определения оптимальных схем налогообложения. Большое признание получила теория А. Лаффера. Кривая Лаффера показывает связь между размерами налоговых ставок и объемом налоговых поступлений в бюджет. Согласно этой кривой рост налоговых ставок до определенной точки приводит к увеличению налоговых поступлений, дальнейшее возрастание налоговых ставок влечет за собой сокращение доходов государства, от налоговых поступлений. Снижение налоговых ставок после предельной точки также сокращает величину налоговых поступлений в бюджет государства.

Повышение ставки налога до критической точки увеличивает, хотя и замедляющимися темпами, сумму государственных доходов от налоговых поступлений, так как экономические интересы налогоплательщиков затрагиваются несильно и налогоплательщику выгоднее показывать легальную налоговую базу, чем уходить от уплаты налогов. При этом общий объем производства сокращается медленнее, чем возрастает ставка. Следовательно, поскольку уменьшение базы происходит медленнее, чем увеличение ставки, в целом доходы бюджета возрастают. Однако при достижении определенного предела уплата налога приводит к тому, что чистого дохода практически не остается. Так как экономически становится невыгодно заниматься предпринимательской деятельностью, начинается спад экономической активности, уклонение от уплаты налогов приобретает массовый характер, предприятия «уходят в тень», скрывая реальные размеры налоговой базы. Как следствие, несмотря на рост ставки налога, доходы в бюджет сокращаются.

Эффективная налоговая политика должна обеспечивать экономический рост, способствовать притоку инвестиций, оптимизации взаимоотношений между налогоплательщиками и государством. В настоящее время перед государством стоят крупные задачи по снижению налогового бремени, упрощению налоговой системы, повышению уровня администрирования и создания равных условий для налогоплательщиков независимо от формы собственности и других факторов.

В налоговой политике должны учитываться все принципы налогообложения, декларируемые государством. Одним из основных понятий, на которые должно опираться при разработке налоговой политики, — справедливость. Принцип справедливости является ключевым принципом, на основе которого должна строиться любая система налогообложения, согласно этому принципу налогоплательщики с более высоким уровнем доходов и большей способностью уплачивать налоги должны вносить большую сумму в бюджет государства.

Важным принципом является принцип всеобщности и равенства: налогообложения. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ -каждое лицо должно уплачивать установленные налоги. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и по-разному применяться исходя из расовых, национальных, религиозных и иных критериев.

Дата добавления: 2014-01-05