Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Понятие баланса. Виды балансов




ТЕМА 3 БАЛАНСОВОЕ ОБОБЩЕНИЕ. БАЛАНС

Обобщение данных текущего учета

Для этих целей применяются:

1)Оборотная ведомость по синтетическим счетам;

2)оборотная ведомость по аналитическим счетам;

3)шахматная оборотная ведомость;

4)сальдовая ведомость(ведомость остатков) – применяется в складском учете.

Оборотная синтетическая ведомость

Цели составления:

1)проверка правильности двойной записи;

2)материал для составления очередного баланса;

3)возможность ознакомления с производственно-хозяйственной деятельностью предприятия.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за 1-10.09.05

 

Коды счетов Названия счетов Начальное сальдо Обороты за декаду Конечное сальдо
Дт КТ ДТ КТ ДТ КТ
  Основные средства   - - -   -
  Амортизация -   - - -  
  Материалы   - -     -
  Основное производство   -       -
  Касса   -       -
  Расчетный счет   -       -
  Расчеты с заказчиками   - -   - -
  Краткосрочные кредиты и ссуды -       -  
  Расчеты по оплате труда -       -  
  Уставной капитал -   - - -  
  Резервный капитал - - -   -  
  Нераспределенная прибыль -     - - -
  продажи - -   -   -
Итого:              

Попарное совпадение итогов между столбцами «дебет» и «кредит» говорит о правильности сделанных записей на счетах. Так, 1 и 3 равенства означают то, что по дебету и кредиту приведены разные классификации одних и тех же средств (сумма средств и сумма их источников), а 2 равенство обусловлено применением способа двойной записи операций на счетах, при которой каждая операция записывается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов.

По данной ведомости можно, например, отметить, что валюта баланса уменьшилась, т.к. уменьшилась оборачиваемость оборотных средств за счет замедления процесса реализации(«-»); но состояние расчетного счета таково, что средств хватает на покрытие задолженностей(«+»).

Однако данная таблица не может сказать, откуда берутся средства и куда направляются. Движение средств показывает шахматная оборотная ведомость.

Шахматная оборотная ведомость за 1-10.09.05

Дебетуемые счета Кредитуемые счета Итого:
               
  5)200           6)101    
        1)100          
          8)380 3)10      
        9)110          
      4)100            
                2)120  
    7)300              
Итого:                  

Итог оборотов совпал в 2 видах ведомостей (верно).

План:

1.Понятие баланса. Виды балансов

2.Строение и структура баланса производственно-хозяйственной деятельности

3.Изменения в балансе, вызываемые различными типами хозяйственных операций.

4.Некоторые элементы определения состояния предприятия по балансу.

Значение баланса бухгалтерского учета трояко:

1)баланс – важнейший элемент метода бухучета, позволяющий отразить все его объекты в упорядоченном виде;

2)баланс – важнейшая форма отчетности предприятия;

3)баланс - это способ группировки и отражения в денежной оценке хозяйственных средств одновременно по видам и источникам их образования (с аналитической точки зрения).

По форме баланс состоит из 2 разделов:

1)актив – группировка средств по составу (видам и функциональной роли);

2)пассив – группировка средств по источникам образования.

Поскольку и в активе, и в пассиве баланса даются разные классификации одних и тех же средств, то сумма актива баланса должна быть равна сумме пассива баланса.

Контрольная сумма остатков счетов актива, равная сумме остатков пассива, называется валютой баланса.

Основной элемент баланса – статья. Статья – это сумма, помещенная в отдельной строке баланса (может представлять собой остаток 1 или нескольких счетов, объединенных по экономическому содержанию).

В балансе применяется 3-значный код в каждой строке. Напр., незавершенное производство – это сумма по счетам 20,23,29 (т.е. строка включает сумму трех остатков).

Отдельные статьи баланса объединены в группы, а группы – в разделы (в современном учете 5 разделов: 2 в активе, 3 в пассиве).

Виды балансов по различным признакам

1)По периоду составления выделяют:

а)годовой баланс – охватывает год (основной отчетный период);

б)промежуточный баланс – за месяц, квартал, полугодие (зависит от вида предприятия и взаимоотношений с налоговыми органами, так, коммерческие банки составляют баланс каждый день).

2)По полноте отражения синтетических счетов выделяют:

а)баланс-брутто – используется бюджетными учреждениями и кредитными организациями;

б) баланс-нетто – используется хозяйствующими субъектами, имеющими доходы от своей деятельности (кроме кредитных учреждений).

Считается, что баланс-нетто дает более точную оценку имущества хозяйствующих субъектов.

Отличие баланса-нетто от баланса-брутто:

- амортизируемое имущество в балансе-нетто отражают в остаточной оценке, а в балансе-брутто – в первоначальной (восстановительной) оценке, следовательно, в балансе-брутто должны быть приведены отдельные счета амортизации;

- в балансе-нетто финансовый результат деятельности отражается в виде нераспределенной прибыли (в том случае, если субъект полностью распределил свою прибыль, в статье финансового результата будет 0); в балансе-брутто прибыль валовая (все вычеты вносятся в баланс отдельными строками);

- в балансе-нетто активы, стоимость которых зависит от внешних рыночных факторов, отражают в скорректированной оценке (стоимость сырья и материалов, ценных бумаг, дебиторских задолженностей), в балансе-брутто все активы отражаются в первоначальной оценке.

3)Виды балансов по стадиям функционирования предприятия (каждая стадия знаменуется составлением специальных балансов):

а) начальная стадия – баланс вступительный. Он содержит только то имущество, которое внесли учредители (в пассиве 1 строка- объявленный уставной капитал).

Б) текущая деятельность предприятия характеризуется составлением текущего баланса за каждый отчетный период; в таком балансе много статей в активе и в пассиве, по нему можно определить организационно-правовую форму и сферу деятельности предприятия.

Если предприятие близко к банкротству (оно перестало платить по внешним долгам, его финансовые показатели ухудшились), то по требованию кредиторов составляется санируемый баланс, не дожидаясь окончания отчетного периода (по нему выносят решение: ликвидировать предприятие или кредитовать, поставить на ноги). Статьи по имуществу в нем уценяются вплоть до 0, т.е. определяется истинная на данный момент рыночная стоимость имущества.

В)Ликвидация предприятия, т.е. исключение его из государственного реестра – составляется ликвидационный баланс, который является разновидностью санируемого, также может включать меньший, чем год, период, но в нем отсутствуют статьи, связанные с продолжением деятельности предприятия (напр., расходы будущих периодов).

Г)Реорганизация предприятия означает его слияние с другим предприятием или деление на несколько самостоятельных хозяйствующих субъектов («самостоятельный»значит, что каждый составляет свой баланс, имеет свои доходы, свой номер в государственном реестре). Для разделительного и соединительного балансов характерно то, что активы и пассивы отражаются 1 раз в структурном виде (показано, какова доля каждого субъекта).

Консолидируемый баланс – составляется фирмой-холдингом. Для него характерна сегментарная отчетность, т.е. информация по дочерней и материнским фирмам.




Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-01-05; Просмотров: 679; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.025 сек.