Ставки податків з окремих доходів

Вид доходу	Ставка податку
Заробітна плата	13% (15%)
Дивіденди	13% (15%)
Доходи нерезидентів:
- у вигляді процентів на банківський депозит, вклад до небанківської фінансової установи, проценти на депозитний сертифікат	5%
- у вигляді дивідендів, роялті, інших доходів	13% (15%)
- інші	26% (30%)

Перерахування податку з доходів фізичних осіб здійснюється одночасно з отриманням заробітної плати в установі банку, але не пізніше 30 календарних днів після закінчення звітного місяця.

Утримання збору на обов'язкове державне пенсійне страхування здійснюється на основі статті 3 Закону України "Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування" від 15.08.99 р. (зі змінами і доповненнями) із фізичних осіб, що працюють на умовах трудового договору (контракту), та фізичних осіб, які виконують роботи (послуги) згідно з цивільно-правовими договорами, в тому числі членів творчих спілок, творчих працівників, які не є членами творчих спілок.

Об'єктом утримання збору на обов'язкове державне пенсійне страхування є сукупний оподатковуваний дохід, обчислений відповідно до чинного законодавства. Ставки збору встановлені у розмірах:

2% від об'єкта оподаткування.

Утримання страхового внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття проводиться на основі Закону України "Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття" від 02.03.2000 р. №1533-111 (43) та Закону України "Про розмір внесків на деякі види загальнообов'язкового державного соціального страхування" від 11.01.2001 р. №2213-111.

Платниками збору є наймані працівники - фізичні особи, які працюють за трудовим договором (контрактом) на підприємстві, установі та організації або у фізичної особи.

Утримання збору здійснюється за ставкою 0,6% суми оплати праці, які включають основну і додаткову заробітну плату, інші заохочувальні і компенсаційні виплати (в тому числі в натуральній формі), що обкладаються податком на доходи фізичних осіб.

Відповідно до Закону України "Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням" від 18.01.2001р. №2240-111 (42) здійснюються страхові внески на випадок безробіття. Загальнообов'язковому державному соціальному страхуванню у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням, підлягають:

1) наймані працівники - фізичних осіб, що працюють за трудовим договором (контрактом) на підприємстві незалежно від форм власності, виду діяльності та господарювання або у фізичної особи;

2) інші особи (громадяни України, іноземці, особи без громадянства та члени їх сімей, що проживають в Україні), на користь яких здійснюється загальнообов'язкове страхування від втрати працездатності.

Для цих осіб запланована видача свідоцтв про загальнообов'язкове державне соціальне страхування.

Утримання страхового внеску на випадок непрацездатності проводиться за ставками:

0,5% - сукупного оподатковуваного доходу (суми оплати праці, що включають основну, і додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати в тому числі в натуральній формі, що підлягають оподаткуванню податком з доходів фізичних осіб), якщо заробітна плата нижча чи дорівнює прожиткового мінімуму встановленого для працездатної особи (станом на 01.01.2009р - грн.).

1% - сукупного оподатковуваного доходу, якщо заробітна плата вища прожиткового мінімуму встановленого для працездатної особи.

При нарахуванні страхових внесків (зборів) із сум виплат найманим працівникам слід мати на увазі, що вони нараховуються та утримуються в межах граничної суми заробітної плати (доходу). Згідно з постановою КМУ від 07.03.2001р. №225 "Про максимальну величину фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, оподаткуванню доходу (прибутку), сукупного оподатковуваного доходу (граничну суму заробітної плати (доходу), з яких справляються страхові внески (збори) до соціальних фондів" встановлено граничну суму заробітної плати (доходу), з якої згідно з законодавством справляються страхові внески до Фонду зайнятості, Фонду непрацездатності та Пенсійного фонду у розмір пятнадцяти прожиткових мінімумів (х 15 = гривень в місяць з розрахунку на кожну фізичну особу - платника внесків.

Утримання по виконавчих листах здійснюється в розмірі і порядку, встановлених законом, за рішенням суду. Підставою для утримання аліментів є виконавчі судові листи або письмове зобов’язання громадян про добровільну сплату аліментів. Аліменти утримуються із нарахованого заробітку без обовязкових утримань. Причому законодавством встановлено обмеження мінімального розміру утриманих аліментів в розмірі 30 % прожиткового мінімуму на кожну дитину відповідного віку (станом на 01.01. 2009р. для дітей віком до 6 років – х 30%, для дітей віком від 6 до 18 років – х 30%). Якщо сума утриманих аліментів менша граничної межі, то одержувач має право вимагати від платника їх збільшення та подати позов до суду з проханням переглянути мінімальний розмір аліментів. У деяких випадках (наприклад, коли платник аліментів має нерегулярний дохід або частину доходу отримує в натуральній формі) за заявою платника або одержувача суд може визначати фіксований розмір аліментів у твердій грошовій формі. В таких випадках сума аліментів може бути меншою за вищевказаний мінімум, тоді починаючи з 01.01.2006р. мають призначати державну допомогу, сума якої дорівнюватиме різниці між 30% від прожиткового мінімуму і твердою сумою аліментів.

Бухгалтерія підприємства проводить реєстрацію отриманих виконавчих листів в спеціальному журналі чи картці. Постановою Кабінету Міністрів України затверджено перелік видів доходу, з яких нараховуються аліменти:

· основна заробітна плата і заробітна плата за сумісництвом;

· всі види доплат і надбавок, відпускні;

· грошові і натуральні премії;

· компенсація за невикористану відпустку;

· оплата за надурочний час, за вихідні, святкові дні;

· премії за підсумками роботи за рік;

· допомоги з фонду соціального страхування, в тому числі з тимчасової непрацездатності;

· суми з відшкодування втрати працездатності;

· допомоги по безробіттю;

· пенсії за виключенням надбавок до пенсій інвалідам 1-ї групи по догляду за ними;

· стипендія.

Не утримуються аліменти з сум:

· вихідної допомоги при звільнені;

· одноразових премій;

· компенсації при відрядженні;

· допомог на поховання;

· допомог багатодітним і одиноким матерям;

· дотацій за обіди;

· вартості путівок в санаторії за рахунок фонду споживання.

В триденний строк з дня, встановленого для виплати заробітної плати, пенсії і стипендії, суми утриманих аліментів повинні бути виплачені отримувачу чи переведені поштою за рахунок платника.

Якщо особа, що сплачує аліменти, виїжджає за кордон на постійне місце проживання, то вона зобов’язана сплатити всю суму аліментів за період до досягнення дитиною повноліття, виходячи з заробітної плати за останній місяць роботи до моменту виїзду.

Утримання із заробітної плати платежів за товари, куплені в кредит, проводяться на основі заяв працівників та залежить від вартості товарів, куплених в кредит.

Профспілкові внески сплачуються в розмірі 1% від загальної нарахованої суми заробітної плати за звітний місяць за мінусом суми допомоги з тимчасовіої непрацездатності за цей період.

5. Аналітичний облік розрахунку оплати праці ведеться за окремими підрозділами підприємства і в цілому по підприємству. В системі аналітичного обліку відображаються наступні дані: сума нарахованої заробітної плати за кожною категорією працівників, за кожним виробничим підрозділом і суми утримань за кожною категорією працівників, за кожним виробничим підрозділом та по підприємству в цілому.

Ці дані відображаються в розробних таблицях № 3,4,5. Дані розробних таблиць використовуються для складання бухгалтерських проводок з обліку розрахунків з оплати праці, для складання звітності.

Бухгалтерія підприємства не лише здійснює розрахунки сум заробітної плати робітникам і службовцям, премій, допомог, пенсій, але і організовує облік цих сум на рахунках бухгалтерського обліку у відповідних регістрах. Суми нарахованої заробітної плати відносяться на рахунки виробництва і включаються у собівартість продукції.

Синтетичний облік основної і додаткової заробітної плати і її використання ведеться на рахунку 66 «Розрахунки за виплатами працівникам», який має 3 субрахунки:

1) «Розрахунки за заробітною платою»;

2) «Розрахунки з депонентами»;

3) «Розрахунки за іншими виплатами»

Рахунок 66 по відношенню до балансу активно-пасивний. Сальдо за кредитом відображає заборгованість підприємства робітникам за нарахованою, але не виданою заробітною платою; оборот за дебетом - суми, виплачені готівкою або через перерахування, а також суми, утримані у вигляді податків в бюджет, за виконавчими листами і т.д.; оборот за кредитом - суми, нараховані в звітному місяці у вигляді заробітної плати, премії та інші нарахування.

За кредитом рахунку 66 субрахунок 1 обліковуються нарахування зарплати за час чергових відпусток, допомоги з тимчасовій непрацездатності, премії за рахунок фонду матеріального стимулювання та інші.

За дебетом рахунку 66 субрахунок 1 відображаються виплачені суми заробітної плати, премій, допомог з тимчасової непрацездатності, депоновані суми, а також суми податків, утриманих із зарплати, утримані суми за виконавчими листами та суми інших утримань, встановлених законодавством України.

Не видана у встановлений строк нарахована заробітна плата (через неявку одержувачів) переноситься з дебету рахунку 66 субрахунок 1 «Розрахунки за заробітною платою» в кредит рахунку 66 субрахунок 2 «Розрахунки з депонентами».

Нараховані суми основної і додаткової заробітної плати відображаються за дебетом рахунків 23 «Виробництво», 91 «Загальновиробничі витрати», 92 «Адміністративні витрати».

При використанні рахунків класу 8 «Витрати за елементами», всі витрати на оплату праці попередньо обліковуються за елементами операційних витрат «Витрати на полату праці»: 811 «Витрати за окладами та тарифами», 812 «Премії та заохочення»(додаткова заробітна плата), 81 «Компенсаційні виплати», 814 «Оплата відпусток», 816 «Інші витрати на оплату праці», а потім списуються на рахунки 9 класу.

Відображення заробітної плати на відповідних рахунках виробничих затрат здійснюється згідно зведеної відомості розподілу зарплати за кодами виробничих затрат, яка складається бухгалтерією на основі первинних документів. У відповідності вказуються призначення затрат, дебет рахунків, на які слід віднести нараховані суми заробітної плати, види заробітної плати.

Аналітичний облік розрахунків з персоналом ведуть за кожним працівником, видами виплат і утримань.

Операції за рахунком 66 «Розрахунки за виплатами працівникам» відображено в таблиці:

Таблиця

Дата добавления: 2014-01-05