Финансовые результаты страховой деятельности

Для страховой компании, как и для любой другой предпринимательской структуры, желательно извлекать прибыль из своей деятельности. Прибы­лью (финансовым результатом), согласно ст. 247 Налогового кодекса, являет­ся полученный доход, уменьшенный на величину расходов, определяемых согласно главе 25 НК РФ.

Согласно ст. 330 НК налогоплательщики–страховые организации должны вести налоговый учет доходов и расходов по договорам страхования, сострахования, перестра­хования в разрезе заключенных договоров по видам страхования.

Страховщики–налогоплательщики в порядке и на условиях, установленных зако­нодательно и рассмотренных выше, образуют из полученных взносов страховые резервы, ведут их учет и включают в состав своих расходов.

Согласно ст. 293 НК к доходам страховой организации помимо доходов, предусмот­ренных ст. 249 «Доходы от реализации» и 250 «Внереализационные доходы» гл. 25 НК, определяемые с учетом особенностей ст. 293, относятся:

1) страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестра­хования. При этом страховые премии (взносы) по договорам сострахования вклю­чаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;

2) суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;

3) вознаграждения и тантьемы (форма вознаграждения страховщика со стороны пе­рестраховщика) по договорам перестрахования;

4) вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;

5) суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, пере­данным в перестрахование;

6) суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

7) доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к ли­цам, ответственным за причиненный ущерб;

8) суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению суда;

9) вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера;

10) вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера (осмотр принимаемого в страхование имущества и выдачу заключений об оценке страхо­вого риска) и аварийного комиссара (определение причин, характера и размеров убытков при страховом событии);

11) суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;

12) другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности. К расходам страховой организации, кроме расходов, предусмотренных ст. 254-269

НК, относятся также расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности, предусмотренные ст. 294 НК:

1) суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестрахов­щиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании, в том числе обязательном страховании автогражданской ответствен­ности, в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью;

2) страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования. В целях настоящей главы к страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;

3) суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование. Положения настоящего подпункта применяются к договорам перестрахования, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и ино­странными перестраховщиками и брокерами;

4) вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;

5) суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

6) вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;

7) возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных зако­нодательством и (или) условиями договора;

8) вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;

9) расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе:

• услуг актуариев;

• медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здо­ровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договора­ми осуществляется страховщиком;

• детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности страховых выплат;

• услуг специалистов (в том числе экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страхо­вых случаев, урегулирования страховых выплат;

• услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчет­ности, квитанций и иных подобных документов;

• услуг организаций за выполнение ими письменных поручений работников по пе­речислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов;

• услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов;

• инкассаторских услуг;
10) другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.

Финансовые результаты проведения обязательного медицинского страхования определяются в соответствии с Положением о страховых медицинских организациях, осуществляющих обязательное медицинское страхование, утвержденным Постановлени­ем Совета Министров - Правительства РФ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О медицинском страховании граждан в РСФСР».

При анализе работы компании часто используют относительные показатели, ха­рактеризующие финансовые результаты.

Уровень покрытия рисков (защиты), обычно применяемый при страхова­нии ущерба и рассчитываемый как отношение страховой суммы к страховой стоимости объекта страхования.

Рентабельность, которая рассчитывается как в целом по страховой компа-Определение нии, так и по отдельным видам страхования на основании бухгалтерского баланса как отношение балансовой прибыли к уставному капиталу или соб­ственному капиталу либо как отношение прибыли от страховой деятельно­сти к сумме собранной страховой премии.

Норматив выплат по видам страхования, для оценки которого сопоставляется норматив выплат, заложенный в тарифе, с фактическим уровнем, определяе­мым как отношение фактических выплат к собранным страховым премиям. Уровень расходов и убыточности, для оценки которого сравниваются рас­ходы страховой организации с объемом собранных страховых платежей. Ко­эффициент убыточности определяется отношением страховых выплат и рас­ходов на ведение дела к сумме собранных платежей.

Для общей оценки результата работы страховой компании можно использовать показатели:

1) андерайтерский результат - соотношение понесенных расходов, включая стра­ховые выплаты, к заработанной нетто-премии;

2) страховой результат - сумма андерайтерского результата и доходов от инвести­рования страховых резервов.

Обобщенной оценкой деятельности страховой компании является увеличение ее рыночной стоимости за рассматриваемый период.

В целом, финансовые результаты страховой деятельности можно оценить, в инте­ресах общества, суммой налогов и сокращением бюджетных выплат потерпевшим от сти­хийных бедствий, а в интересах страхователей - уровнем страховых выплат в сумме стра­ховых премий (уровнем убыточности).

Тогда эффективность страховой деятельности в целом по еди­ному комплексному критерию е ( уровень страховой защиты суммарных рисков пред­принимательской деятельности, имущества, жизни и здоровья граждан) можно рассчи­тать по формуле:

е=∑∑mij/ n _i (s/c)ij

где M - количество видов страхования;

n_j - количество объектов страхования в каждом типе;

m_ij - количество застрахованных объектов j -ого типа;

s - страховая сумма, на которую застрахован i -ый объект j -ого типа;

c - действительная (реальная) стоимость этого объекта.

Важнейшим достоинством предлагаемого критерия является его представитель­ность и единственность.

Выводы по теме

1. Страховая услуга имеет свою потребительную стоимость и цену. Потребитель­ная стоимость страховой услуги состоит в обеспечении страховой защиты. Цена страхо­вой услуги выражается в страховой премии (взносе), которую страхователь уплачивает страховщику. Страховая премия устанавливается при подписании договора и остается неизменной в течение срока его действия, если иное не оговорено условиями договора.

2. Величина страховой премии должна быть достаточна, чтобы покрыть ожидае­мые претензии в течение страхового периода, создать страховые резервы, покрыть из­держки страховой компании на ведение дел и обеспечить определенный размер прибы­ли. Верхняя граница цены страховой услуги определяется размерами спроса на нее и ве­личиной банковского процента по вкладам.

3. Основными компонентами страховой премии являются: нетто-премия и надбав­ка на покрытие расходов страховой компании. Нетто-премия по риску предназначена для покрытия ущерба. В страховании жизни она обеспечивает накопление страховой суммы, выплачиваемой страхователю при окончании срока договора.

4. С точки зрения природы и последствий рисков их можно разделить на три ос­новные группы: однородные риски, проявляющиеся на множестве распределенных объ­ектов; редкие катастрофические риски и риски, о которых известно, что они заведомо произойдут, но неизвестно, в какое время и с кем.

5. Для оценки «качества» или степени риска с точки зрения страхования исполь­зуют коэффициент вариации. Риск большой страховой выплаты, превосходящей объем собранной премии, тем выше, чем меньше в портфеле страховщика рисков. Опасны рис­ки, имеющие малую вероятность и большую страховую сумму.

6. При массовом страховании однородных рисков нетто-тариф рассчитывается пропорционально вероятности страхового случая, а рисковая надбавка рассчитывается исходя из нормального распределения суммарного страхового убытка.

7. При страховании редких и катастрофических убытков используется катастро­фическая надбавка к величине тарифа либо тариф оценивается экспертно, а средний ущерб прогнозируется исходя из сценария аварии.

8. При расчете тарифов по страхованию жизни используют таблицы смертности, составляемые государственными органами статистики либо самими страховщиками и планируемая норма инвестиционной доходности. В некоторых странах минимальная га­рантированная норма доходности устанавливается государственными органами надзора за страховой деятельностью.

9. Страховая компания может использовать на расходы по ведению дела только ту часть собираемой по договорам страхования премии, которая образовалась за счет на­грузки. Основная же часть премии, а именно рисковая премия (нетто), предназначается строго на страховые выплаты, чем обеспечивается эквивалентность взаимных обяза­тельств страховщика и страхователя.

10. Для осуществления выплат при наступлении страховых случаев страховая компа­ния должна располагать специальными денежными ресурсами - страховыми резервами, с помощью которых обеспечиваются текущие и будущие страховые выплаты. Страховые ре­зервы рассчитываются отдельно по страхованию жизни и иным (рисковым) видам.

11. Достаточность собственных средств страховой компании гарантирует ее пла­тежеспособность при соблюдении двух условий: наличия страховых резервов не ниже нормативного уровня и правильной инвестиционной политики.

12. Все исчисленные страховые резервы должны быть обеспечены разрешенными активами.

13. Финансовый результат деятельности страховой компании исчисляется как раз­ность между доходами от реализации страховых услуг и иной деятельности, осуществ­ляемой в соответствии с действующим законодательством, и расходами, признаваемыми таковыми Налоговым кодексом.

Контрольные вопросы

1. В чем выражается цена страховой услуги?

2. Чем отличается брутто-премия от нетто-премии?

3. На каких принципах основан расчет нетто-премии?

4. Что такое страховой тариф?

5. Какова структура страхового тарифа?

6. Какие факторы влияют на величину страхового тарифа?

7. Каким образом особенности рисков влияют на методы расчета страховых тарифов?

8. Как можно оценить степень опасности принимаемого на страхование риска?

9. Что нужно знать о риске, чтобы рассчитать страховой тариф?

10. На каком предположении основаны расчеты страхового тарифа в массовых видах страхования?

11. Как оценивают страховой взнос при страховании редких и катастрофических рисков?

12. Чем отличаются расчеты страхового тарифа при страховании жизни и при риско­вом страховании?

13. В чем заключается риск при страховании жизни?

14. Для чего необходимы страховые резервы?

15. Какие виды страховых резервов называют техническими?

16.Что такое платежеспособность страховой компании и чем она обеспечивается?

17. Как определяется финансовый результат от деятельности страховой компании?

Дата добавления: 2014-01-05