Последовательность составления операционных бюджетов

Классификация бюджетов предприятия.

Применяемые в процессе оперативного финансового планирования бюджеты классифицируются по ряду признаков:

1. По сферам деятельности предприятия выделяются бюджеты по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Эти бюджеты разрабатываются в порядке детализации соответствующих текущих финансовых планов по предприятию в целом на предстоящий квартал или месяц.

Бюджет по операционной деятельности детализирует в рамках соответствующего временного периода содержание показателей, отражаемых в текущем плане доходов и расходов по операционной деятельности.

Бюджет по инвестиционной деятельности направлен на детализацию показателей текущего плана доходов и расходов по этой деятельности.

Бюджет по финансовой деятельности призван детализировать показатели текущего плана поступления и расходования денежных средств.

2. По видам затрат плановые бюджеты подразделяются на текущий и капитальный.

Текущий бюджет конкретизирует план доходов и расходов предприятия, доводимый до центров доходов, затрат и прибыли. Он состоит из двух разделов:

1) текущие расходы;

2) доходы от текущей хозяйственной деятельности.

Капитальный бюджет представляет собой форму доведения до конкретных исполнителей результатов текущего плана капитальных вложений, разрабатываемого на этапе осуществления нового строительства, реконструкции и модернизации основных фондов, приобретения новых видов оборудования и нематериальных активов и т.п. Он состоит из двух разделов

1) капитальные затраты (затраты на приобретение внеоборотных активов);

2) источники поступления средств (инвестиционных ресурсов).

3. По широте номенклатуры затрат разделяют бюджеты функциональный и комплексный.

Функциональный бюджет разрабатывается по одной (или двум) статьям затрат — например бюджет оплаты труда персонала, бюджет рекламных мероприятий и т.п.

Комплексный бюджет разрабатывается по широкой номенклатуре затрат — например, бюджет производственного участка, бюджет административно-управленческих расходов и т.п.

4. По методам разработки различают стабильный и гибкий бюджеты.

Стабильный бюджет не изменяется от изменения объемов деятельности предприятия — например, бюджет расходов по обеспечению охраны предприятия.

Гибкий бюджет предусматривает установление планируемых текущих или капитальных затрат не в твердо фиксируемых суммах, а в виде норматива расходов, „привязанных" к соответствующим объемным показателям деятельности. По реальным инвестиционным проектам таким показателем может быть объем строительно-монтажных работ. По операционной деятельности аналогичным показателем может выступать объем производства или реализации продукции.

Особой формой бюджета выступает платежный календарь, разрабатываемый по отдельным видам движения денежных средств (налоговый платежный календарь, платежный календарь по расчетам с поставщиками, платежный календарь по обслуживанию долга и т.п.) и по предприятию в целом (в этом случае он детализирует текущий финансовый план поступления и расходования денежных средств).

С функциональной точки зрения всю совокупность бюджетов предприятия можно условно разделить на четыре основные группы:

1. Операционные бюджеты

1.1 Бюджет продаж

1.2. Бюджет запасов готовой продукции

1.3. Бюджет производства

1.4. Бюджет прямых материальных затрат (бюджет закупок основных материалов и запасов товарно-материальных ценностей)

1.5. Бюджет прямых затрат на оплату труда

1.6. Бюджет накладных (общепроизводственных) расходов

1.7. Бюджет управленческих расходов

1.8. Бюджет коммерческих расходов

2. Финансовые (основные) бюджеты

2.1. Бюджет доходов и расходов

2.2. Бюджет движения денежных средств

2.3. Расчетный (прогнозный) баланс

3. Вспомогательные бюджеты

3.1. План капитальных (первоначальных) затрат

3.2. Кредитный план (план привлечения инвестиций)

3.3. Бюджет технической реконструкции производства

4. Дополнительные (специальные) бюджеты

4. 1. Бюджет балансовой прибыли

4. 2. Бюджет чистой прибыли

4. 3. Бюджет НИОКР

4. 4. Налоговый бюджет

Поскольку все бюджеты предприятия находятся во взаимосвязи между собой, можно говорить о существовании системы бюджетов на предприятии.

1. Бюджет продаж – это первый и самый важный элемент системы бюджетов фирмы. Этот бюджет является основой для всех остальных бюджетов, так как в конечном итоге все расходы зависят от объема выпуска, а объем выпуска устанавливается на основе объема реализации. Общий объем продаж предприятия может быть подсчитан двумя способами: по контрактам (заказам) или по продуктам (изделиям и услугам).

Порядок составления бюджета продаж состоит из следующих шагов:

1. Определение объема продаж каждого вида продукции в натуральном выражении (штуках, кг, комплектах, экземплярах) на первый месяц бюджетного периода.

2. Установление цены каждого вида продукции на первый месяц бюджетного периода и расчёт месячного объема продаж для каждого вида продукции в стоимостном выражении.

3. Определение возможной динамики цен (среднемесячный темп инфляции, %) и (или) динамики сбыта (темп среднемесячного роста объемов продаж, %) на бюджетный период.

4. Расчёт объёмов продаж каждого вида продукции по месяцам.

5. Расчёт объема продаж за год по каждому виду продукции.

6. Расчёт объемов продаж по всем видам продукции и всем месяцам бюджетного периода (Всего продаж, тыс. руб. по месяцам и всего за год).

Главное в бюджете продаж – итоговая строка, в которой показан общий объем продаж за определенный период (декаду, месяц, квартал). Все остальное (выбор формата бюджета или способа получения отдельных данных для него) должно быть направлено на получение именно этой итоговой информации. Если в динамике объема продаж в течение бюджетного периода запланированы (возможны) колебания (сезонные или конъюнктурные), то их необходимо учесть и скорректировать значения бюджета продаж за соответствующие периоды. Формат бюджета продаж может быть различный в зависимости от видов деятельности предприятия.

Бюджет продаж необходимо дополнить графиком ожидаемых поступлений денежных средств от проданной (отгруженной, поставленной) продукции. Этот график в дальнейшем послужит основой для разработки бюджета потока денежных средств.

Для составления графика поступлений денежных средств за отгруженную продукцию необходимо:

1) определить долю продукции, которая будет реализована за наличный расчет или по предоплате, и период сверки счетов, т.е. время, в течение которого будет оплачена вся отгруженная потребителям продукция.

2) определить распределение поступления денежных средств за раелизованную продукцию по периодам.

2. Бюджет запасов готовой продукции, как и бюджет производства составляется в натуральных единицах измерения. Составление данного бюджета необходимо для определения уровня запасов готовой продукции в бюджетном периоде. Затем на базе двух бюджетов (бюджета продаж и бюджета запасов готовой продукции) можно разаработать бюджет производства.

3. Бюджет производства – это план выпуска продукции в натуральных показателях (производственная программа). Он составляется исходя из бюджета реализации продукции (работ, услуг), учитывает наличие производственных мощностей, увеличение или уменьшение запасов готовой продукции.

4. Бюджет прямых материальных затрат и производственных запасов составляется в натуральном и стоимостном выражении. Информационной базой для разработки данного бюджета служат данные бюджетов производства и реализации продукции. По аналогии с бюджетом производства, объем закупок сырья и материалов зависит от ожидаемого уровня их использования и изменения уровня запасов. Также как и производственный бюджет, бюджет материальных затрат должен быть дополнен графиком оплаты приобретенных материалов. Годовой бюджет материальных затрат составляется только в стоимостном выражении, что объясняется многономенклатурным характером материалов. Однако, наряду с бюджетированием в денежном выражении необходимо ежемесячно составлять бюджеты материальных затрат и производственных запасов в натуральном выражении.

Дата добавления: 2014-01-06