Риск средств контроля

Критерий определения уровня существенности

При определении уровня существенности учитывают: абсолютную и относительную величину ошибки.

Абсолютная величина ошибки – субъективное мнение аудитора о том, что ошибка может быть существенной.

Относительная величина – определяется в процентном соотношении к принятой базовой величине.

Лекция 06.04.12:

Приемлемый аудиторский риск составляет 5%.

- это риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении остатков средств по счетам бухгалтерского учета не будет своевременно предотвращено или исправлено с помощью системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля (8ой аудиторский стандарт).

СВК (система внутреннего контроля) – представляет собой совокупность организационных мер, методик и процедур аудируемого лица для эффективного ведения деятельности сохранности активов и своевременной подготовки достоверной финансовой отчетности

Изучение СВК основывается на принципах:

1. ответственность администрации за организацию СВК, т.е. администрация любого учреждения ответственна организацию системы внутреннего контроля

2. должна быть уверенность, что СВК дает объективную и достоверную бухгалтерскую отчетность

3. принцип метода обработки информации как вручную, так и на компьютере

В ходе аудиторской проверки аудитор оценивает основные элементы СВК, которые включают в себя контрольную среду, систему бухгалтерского учета и процедуры контроля.

Контрольная среда: аудитору необходимо понять контрольную среду для оценки отношения руководства к средствам внутреннего контроля и понимания администрации значения бухгалтерской отчетности и готовность к исправлению существенных ошибок.

Контрольная среда включает следующие элементы:

§ стиль руководства

§ организационную структуру организации

§ распределение ответственности и полномочий, в том числе наличие должностных инструкций и с 2013 г. наличие внутренних стандартов организации

§ кадровая политика

§ наличие и особенности организации работы ревизионной комиссии и службы внутреннего аудита

Система бухгалтерского учета: аудитор определяет – 1. основные группы и типы операций аудируемого лица; 2. основные регистры бухгалтерского учета, метод систематизации и хранения первичных документов, а также процесс ведения бухгалтерского учета.

Система бухгалтерского учета включает:

§ учетная политика

§ рабочий план счетов

§ формы первичных учетных документов

§ правила документооборота

§ порядок контроля за хозяйственными операциями

Процедура контроля – это методы и правила, дополняющие элементы контрольной среды и системы учета, которые разработаны администрацией для достижения целей организации.

Выделяют контроль нескольких крупных категорий:

§ контроль разделения обязанностей, в том числе по материальной ответственности и ведению учета

§ контроль эффективных процедур санкционирования хозяйственных операций

§ контроль документирования фактов финансово-хозяйственной деятельности организации

Контрольный риск оценивается аудитором исходя из профессионального суждения.

Риск необнаружения (РН) – означает, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажения по счетам бухгалтерского учета и могут быть существенными.

Существует обратная зависимость между риском необнаружения и совокупным уровнем неотъемлемого риска (НР) и риска средств контроля.

Если НР и риск средств контроля высоки, то необходимо чтобы приемлемый риск необнаружения был низким, что позволит уменьшить аудиторский риск до приемлемого уровня.

Если НР и контрольный риск находятся на низком уровне, то аудитор может принять более высокий риск необнаружения и уменьшить аудиторский риск до приемлемого низкого уровня.

Риск необнаружения = аудиторский риск/ неотъемлемый риск * контрольный риск

Дата добавления: 2014-01-06