Налог на имущество физических лиц

Взимание налога производится в соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (ред. 27.07.2010 г.). Налог на имущество является регулярным налогом и взыскивается ежегодно независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет. Поскольку данный налог относится к местным, то ставки налога и дополнительные льготы устанавливаются местными органами власти. В г. Иркутске порядок исчисления и уплаты налога регламентируется Решением Думы г. Иркутска «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории г. Иркутска» от 31.08.2005 (ред. от 01.11.2011 г.).

Плательщики – физические лица (граждане РФ, иностранные, лица без гражданства) – собственники имущества на территории РФ.

Объекты налогообложения: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на данное имущество.

Налоговая база – суммарная инвентаризационная стоимость объектов, определяемая БТИ по состоянию на 1 января каждого года.

Инвентаризационная стоимость – это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Суммарная инвентаризационная стоимость – это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории органа местного самоуправления. Если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил различные ставки налога в зависимости от типа их использования (жилого или нежилого назначения, используемые для личных или коммерческих целей и т.п.) или иных критериев, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.

В г.Иркутске предусмотрены следующие типы использования объектов:

1 тип – жилые дома, квартиры, комнаты;

2 тип – дачи;

3 тип – гаражи;

4 тип – иные строения, помещения и сооружения.

Если имущество находится:

1) в общей долевой собственности – налогоплательщиком является каждое из физических лиц соразмерно его доле.

2) в общей совместной собственности – физические лица несут равную ответственность. Плательщиком может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Оценке для целей налогообложения не подлежат строения, помещения и сооружения: строящиеся; самовольно возведенные; признанные по различным причинам непригодными для дальнейшей эксплуатации; бесхозяйные; назначение которых не определено.

Таблица 3.2.1

Ставки налога на имущество физических лиц

Стоимость имущества, тыс. руб.	Ставка налога (на федеральном уровне), %	Ставки в г. Иркутске, %
на имущество 1,2 и 3 типа	на имущество 4 типа
до 300 (включительно)	до 0,1	0,1	0,1
от 300 до 500 (включительно)	от 0,1 до 0,3	0,11	0,3
от 500 до 1 000 (включительно)	от 0,3 до 2,0	0,31	0,8
от 1 000 до 2 000 (включительно)	0,4	1,0
свыше 2 000	0,5

Льготы по налогу на имущество физических лиц

От налога освобождаются:

1) Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2) инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

3) участники Великой Отечественной воины, других боевых операций по защите СССР

4) лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, на производственном объединении «Маяк»;

5) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

6) лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) пенсионеры;

8) граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

9) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

10) деятели культуры, искусства и народные мастера за помещения, используемые в качестве творческих мастерских, ателье, студий,

11) жилая площадь, используемая для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, на период такого их использования;

12) жилые строения площадью до 50 м² и хозяйственные строения общей площадью до 50 м² расположенные на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан.

Если есть право на льготу, то лицо должно самостоятельно предоставить документы в налоговый орган. При возникновении права на льготу в течение года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. При наличии права на льготу налог исчисляется следующим образом:

Н

=

НБ *

Ст *

кол-во месяцев, в течение которых льгота отсутствовала

Порядок исчисления и уплаты налога. Налог исчисляют налоговые органы и вручают налоговые уведомления. Налог исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения. В случае, когда физическое лицо не проживает по месту нахождения имущества, налоговое уведомление на уплату налога направляется налогоплательщику по почте заказным письмом по адресу его места жительства.

БТИ обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

По новым строениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства (день смерти наследодателя, а при объявлении наследодателя умершим – день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим). В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности в течение года (купля-продажа, мена, дарение) налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности, а новым собственником – начиная с месяца, в котором возникло право.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года. Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта.

Дата добавления: 2014-01-06