Требования, предъявляемые к аудиторским доказательствам

Определение и виды аудиторских доказательств

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы должны получить надлежащие доказательства с целью формулирования обоснованных выводов, на основании которых формируется мнение аудитора.

Аудиторские доказательства – это информация, полученная аудитором при проведении проверки и в результате ее анализа, на котором основывается мнение аудитора.

К аудиторским доказательствам относятся:

· первичные документы

· бух записи

· письменные разъяснения сотрудников аудируемого лица

· заявления третьих лиц

Виды доказательств:

по источнику информации

· внешние – это информация, полученная от третьих лиц

· внутренние – это информация, полученная от сотрудников аудируемого лица

· смешанные – информация, полученная от сотрудников аудируемого лица и подтвержденная третьей стороной. Считается наиболее надежной

· личные

· вещественные

· устные

· письменные

Источники получения аудиторских доказательств:

§ документация

§ регистры бух учета

§ бух отчетность

§ результаты инвентаризации

§ разъяснения, объяснения аудируемых лиц

Правила проверки надежности информации:

· Доказательства, полученные из внешних источников, - более надежные, чем из внутренних

· Доказательства более надежные если СВК (система внутр контроля) эффективна

· Доказательства, полученные аудитором лично, более надежны, чем полученные от сотрудников аудируемого лица

· Доказательства в письменной форме более надежны, чем в устной.

К аудиторским доказательствам применяются след требования:

1. достаточность – кол мера аудиторских доказательств

Обеспечивается тестами системы внутреннего контроля, а также адекватным объемом аудиторской выборки

2. надлежащий характер – кач сторона аудиторских доказательств, которая определяет их совпадения с конкретной предпосылкой подготовки фин-бух отчетности и достоверности этой отчетности.

Должны быть подтверждены предпосылки подготовки отчетности. Это сделано в явной и неявной форме утверждение руководства аудируемого лица о заявленной в отчетности информации.

Существуют следующие предпосылки подготовки отчетности:

1. существование – наличие на определенную дату актива или обязательства

2. права и обязанности – принадлежность актива обязательства на определенную дату

3. возникновение – отражение операций, отраженных в отчетности

4. полнота – отсутствие неотраженных в учете и отчетности активов или обязательств

5. стоимостная оценка – отражение в надлежащем виде балансовой стоимости

6. точные измерения

7. представление и раскрытие в соответствии с правила ПБУ

Аудитор собирает доказательства, принимая во внимание каждую предпосылку подготовки отчетности, при этом одна процедура может подтвердить несколько предпосылок подготовки отчетности, но отсутствие доказательств по какой-либо одной предпосылке не компенсирует наличие по другой. Необходимо наличие всех 7 предпосылок. Аудиторские доказательства надлежащего характера обеспечиваются выполнением процедур по существу.

Дата добавления: 2014-01-06