Независимость аудитора

Профессиональный кодекс этики аудитора.

Этика - это система норм нравственного поведения человека или какой либо общественной или профессиональной группы. Поскольку в современном обществе деятельности аудиторов отводится весьма важная роль, существует объективная необходимость поддерживать в общественном мнении уважение и доверие к профессии аудитора. Для поддержания высоких моральных качеств и профессиональной ответственности аудиторов профессиональные аудиторские организации разрабатывают этические ко­дексы аудиторов.

Существует международный этический кодекс аудитора и на его основе разработан Кодекс этики аудиторов России.

Кодекс этики аудиторов России принят Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации, протокол № 16 от 28 августа 2003 г., согласован с Координационным советом российских профессиональных объединений аудиторов и бухгалтеров, протокол № 2 от 25 июля 2003 г. Содержит 16 статей.

Кодекс устанавливает правила поведения аудиторов России и определяет основные принципы, которые должны ими соблюдаться при осуществлении профессиональной деятельности.

Основной целью аудиторской профессии является деятельность специалистов на самом высоком профессиональном уровне.

Для достижения профессиональных целей аудитор обязан соблюдать ряд исходных условий и фундаментальных принципов. Такими фундаментальными принципами являются - честность; независимость; объективность; профессиональная компетентность и должная тщательность; конфиденциальность; профессиональное поведение; регламентирующие документы.

Этический кодекс содержит следующие статьи:

1. Честность и объективность.

2. Разрешение этических конфликтов

3. Профессиональная компетентность.

4. Конфиденциальность.

5. Налоговая практика.

6. Аудиторская деятельность, осуществляемая вне территории России.

7. Обеспечение публичности.

8. Независимость.

9. Привлечение экспертов для оказания профессиональных услуг.

10. Гонорар.

11. Деятельность, не совместимая с аудиторской практикой.

12. Денежные средства аудируемой организации.

13. Отношения с другими аудиторам.

14. Реклама и предложение услуг.

15. Представление информации.

16. Принцип лояльности

В интересах общества все аудиторы и аудиторские организации должны быть не зависимы от аудируемых организаций и третьих лиц.

Под независимостью подразумевается;

-независимость мышления;

-независимость поведения.

Термин «независимость» в каждом случае его применения может иметь различное толкование, поскольку можно предположить, что лицо, высказывающее профессиональное суждение, должно быть свободно от всех экономических, финансовых и иных отношений. Но это невозможно, поскольку каждый член общества поддерживает отношения с другими лицами. Поэтому оценку значимости экономических, финансовых и иных отношений следует проводить с позиций того, что разумная и информированная сторона, располагающая всей надлежащей информацией, обоснованно сочтет неприемлемым.

Аудиторские заключения предоставляют информацию широкому кругу потенциальных пользователей, поэтому помимо независимости мышления особо важное значение имеет независимость поведения. Следовательно, при работе с аудируемыми организациями, аудиторы должны быть не зависимыми от них.

Потенциальную угрозу независимости представляют личная заинтересованность, заступничество, близкое знакомство и шантаж.

«Угроза личной заинтересованности» возникает, когда аудитор или аудиторская организация имеет возможность получить какие-то выгоды от наличия финансовой заинтересованности в аудируемой организации, или в иных случаях конфликта личных интересов с интересами аудируемой организации. К примерам ситуаций, в которых может возникнуть такая угроза, в частности, относятся:

- наличие прямой финансовой заинтересованности или существенной косвенной финансовой заинтересованности в аудируемой организации;

-предоставление кредитов или гарантий аудируемой организации или любому из членов ее Совета директоров (Наблюдательного совета) или должностных лиц или получение от них кредитов или гарантий;

-существенная зависимость от общего размера гонорара, получаемого от аудируемой организации;

-тесные деловые отношения с аудируемой организацией;

-возможность получения работы на предприятии (организации) аудируемой организации;

-зависимость размера гонорара от результата проверки.

«Угроза близкого знакомства» возникает, когда в силу тесных деловых отношений с аудируемой организацией, ее Советом директоров, должностными лицами или работниками аудиторская организация или аудитор начинают с излишней симпатией относиться к интересам аудируемой организации.

К примерам ситуаций, в которых может возникнуть такая угроза, в частности, относится давление со стороны аудируемой организации, оказываемое с целью необоснованного сокращения объема работ для снижения размера оплаты услуг.

Дата добавления: 2014-01-06