Документация и инвентаризация

Методы бухгалтерского учета

Соответствие классификации имущества структуре баланса.

Представленная классификация имущества находит отражение в построении структуры баланса.

АКТИВ	ПАССИВ
Имущество по составу и размещению     Что имеет организация? раздел I. Внеоборотные активы раздел II. Оборотные активы	Имущество по источникам образования За счет чего приобретено имущество? раздел III. Капитал и резервы раздел IV. Долгосрочные пассивы раздел 5 Краткосрочные пассивы

Основная формула баланса А=П

Пример.

Сформировать таблицу баланса при следующем наборе видов имущества:

- Основные средства 20 ед.;

- Уставный капитал 80 ед.;

- Резервный капитал 10 ед.;

- Материалы 15 ед.;

- Прибыль 20 ед.;

- НЗП 15 ед.;

- Расчетный счет 60 ед.;

- Кредиты 20 ед.;

- Касса 20 ед.

Решение:

АКТИВ	ПАССИВ
Вид имущества	Д.Е.	Вид имущества	Д.Е.
Основные средства		Уставный капитал
Материалы		Резервный капитал
НЗП		Прибыль
Расчетный счет		Кредиты
Касса
Валюта баланса		Валюта баланса

Методы бухгалтерского учета это совокупность способов и приемов ведения учета.

Различают 4 метода:

1. Документация и инвентаризация;

2. Счета и двойная запись;

3. Оценка и калькуляция;

4. Баланс и отчетность.

Документация - письменное подтверждение произведенной хозяйственной операции, придающее ей юридическую силу и подтверждающее факт свершения и целесообразности операции. Первичные учетные документы могут быть приняты к учету только в том случае, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной документации (формы первичных документов утверждаются Госкомстатом РФ). Первичные документы должны составляться в момент совершения операции или непосредственно по ее окончании (правилом бухгалтера должно стать: «Нет документа – нет записи»).

Требования к оформлению документов:

- Наименование организации и документа;

- Дата заполнения документа;

- Содержание хозяйственной операции;

- Измерители операции;

- В незаполненных реквизитах должны быть прочерки;

- Подпись лица, ответственного за заполнение документа.

Документы состоят из отдельных элементов, которые называются реквизитами. Классификация реквизитов:

- качественные (реквизиты - признаки) и образования реквизитов (показатели);

- постоянные (никогда или длительное время не меняющиеся, это наименование, адрес организации и др.) и переменные.

Прежде чем ввести первичные документы в учетные регистры, их проверяют по форме (с точки зрения законности выполняемых операций), по содержанию (заполнению всех необходимых реквизитов) и правильности арифметических расчетов. После данной проверки проставляется корреспонденция счетов (проводка). В результате анализа содержания бухгалтерских документов выполняются три основных бухгалтерских действия: стоимостная оценка, идентификация по времени, классификация по номенклатуре счетов (корреспонденция). Исправления в первичных документах, кроме кассовых и банковских, допускается (перечеркивание тонкой линией и простановка подписи).

Классификация документов

По назначению документы делятся:

- организационно - распорядительные, составляемые до свершения операции и содержащие разрешение на выполнение хозяйственной операции (приказы о приеме, увольнении, банковские чеки, требование на отпуск материалов и др.) и не служат основанием для учетных записей;

- оправдательные документы, подтверждают необходимость свершения операции, а для материально-ответственных лиц являются оправданием (товаро - транспортные накладные, приходно-кассовый ордер и др.);

- документы бухгалтерского оформления, используемые для упрощения и ускорения учетного процесса и составляемые на основе распорядительных или оправдательных документов для систематизации учетных записей и определения корреспонденции счетов (начисление амортизации и др.);

- исполнительные документы, составляемые в момент свершения операции и содержащие сведения о ней (накладные, платежные требования и др.);

- комбинированные документы, имеющие признаки нескольких документов (командировочное удостоверение, авансовый отчет, расчетно-платежная ведомость и др.).

По степени обобщения (порядку составления) документы делятся на:

- первичные, фиксирующие и отражающие хозяйственные операции в момент их свершения (приемные акты, счета-фактуры, кассовые ордера и др.);

- вторичные (сводные), формируемые на основе первичных документов (материальный отчет склада на основе приходных и расходных документов, авансовый отчет).

По объему содержания (способу охвата фактов хозяйственной жизни) документы делятся на:

- разовые, то есть на одну хозяйственную операцию (приходные и расходные кассовые ордера и др.);

- накопительные (лимитные карты, отражающие многократный отпуск материалов и др.).

По месту составления документы делятся:

- документы внутреннего пользования (первичные документы-требования, накладные, кассовые ордера). Отдельные из них выходят за пределы организации (платежные поручения, требования и др.)

- документы внешние (выписка с расчетного счета, счета-фактуры поставщиков и др.).

По количеству учетных позиций документы бывают:

- однострочные (содержащие одну позицию);

- многострочные (счет и др.).

По характеру фактов хозяйственной жизни:

- материальные;

- денежные;

- банковские и др.

По авторскому составлению:

- Служебные;

- Личные.

По степени типизации:

- Стандартные;

- Нестандартные.

По сроку исполнения:

- Срочные;

- Несрочные.

По подлинности составления:

- Подлинные;

- Копии.

Путь прохождения документов от момента их составления до сдачи в архив, включая все этапы обработки (проверка, группировка, регистрация и запись в учетных регистрах) называется документооборотом (составляется главным бухгалтером предприятия).

Технология обработки документов:

1. Проверка первичных документов, заключающаяся в проверке заполнения документа, правильности арифметических действий и проверке по существу;

2. Таксировка, то есть перевод количественных измерителей в денежные;

3. Группировка, то есть подготовка документов для записей в соответствующие учетные регистры;

4. Регистрация и запись документов в учетные регистры - сводные документы;

5. Балансовое обобщение, то есть формирование отчетных документов.

Требования к хранению документов:

1. Все группы документов (первичные документы, учетные регистры, документы балансового обобщения) должны храниться раздельно;

2. Доступ посторонних лиц к бухгалтерским документам запрещен;

3. По истечении срока хранения документов часть документов должна быть уничтожена при участии специально созданной комиссии. Документы длительного пользования сдаются в архив.

За документарный фонд предприятия несет ответственность руководитель организации.

Инвентаризация (от латинского слова – нахожу, обнаруживаю) проводится с целью приведения в соответствие данных бухгалтерского учета фактическому наличию материальных ценностей.

Расхождения между данными бухгалтерского учета и фактическим наличием ценностей могут быть вызваны естественными потерями (усушка, распылка), в результате просчетов, промеров и арифметических ошибок в расчетах. Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально ответственным лицам. Количество, дата проведения, объекты инвентаризации устанавливаются руководителем. Различают полную (охватывает все категории средств, в том числе и принятые на ответственное хранение) и частичную инвентаризацию (для отдельных категорий имущества). Для проведения инвентаризации создаются инвентаризационные комиссии, а именно: постоянно - действующая во главе с руководителем и рабочие комиссии.

Инвентаризация проводится в несколько этапов:

- Обязательный подсчет, взвешивание, обмер материальных ценностей, оформление инвентаризационных ведомостей (при инвентаризации ДЗ и КЗ составляются контокоррентные выписки);

- Оценка выявленных, подсчитанных и описанных средств по первоначальной или измененной оценке (в результате ухудшения качества);

- Выявление расхождений фактического наличия с данными бухгалтерского учета;

- Оформление результатов инвентаризации и отражение расхождений в учете и отчетности.

По результатам инвентаризации составляются инвентарные списки (акты снятия фактических остатков) и сличительные ведомости для тех позиций материальных ценностей, по которым выявлены отклонения, то есть излишки либо недостача. Выявленные излишки оприходуются по рыночным ценам и зачисляются на финансовые результаты, выявленная недостача по фактической себестоимости в пределах норм убыли списывается на затраты, а сверхнормативная – на виновное лицо (при его наличии) или на финансовые результаты.

Проведение инвентаризации производится в соответствие с планами их проведения, внеплановые инвентаризации осуществляются при смене материально-ответственного лица, при выявлении фактов хищения имущества, при реорганизации предприятия, при смене руководства и др.

Дата добавления: 2014-01-07