Введение. Экономических дисциплин

По теме № 8

Лекция

У.З. Сафин

Экономических дисциплин

полковник полиции

«5» июля 2012 г.

по учебной дисциплине «Судебная бухгалтерия»

«Учетная документация расчетно-денежных и кассовых операций в бухгалтерских документах при выявлении и расследовании преступлений»

по специальности 030501.65 Юриспруденция

Время – 2 часа

Лекция подготовлена: доцентом кафедры, кандидатом экономических наук А.С. Ишмеевой, преподавателем кафедры, кандидатом юридических наук майором полиции Э.Х. Рахимовым

Обсуждена и одобрена на заседании

кафедры 5 июля 2012 г., протокол № 21

Уфа 2012

Вопросы:

1. Правила ведения кассовых операций. Способы хищения денег из кассы и методы их обнаружения.

2. Особенности выявления бухгалтерских преступлений, связанных с денежными расчетами по заработной плате, с депонентами и подотчетными лицами.

3. Способы хищения денежных средств с расчетного счета в банке и документы, необходимые для их выявления.

4. Особенности преступных посягательств на деятельность финансово-кредитных учреждений.

Литература

Основная:

1. Федеральный закон от 06.11.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учета» // – СЗ РФ. – 2011. – №50. – Ст. 7344.

2. Федеральный закон «О полиции». – М.: Омега-Л, 2011. – 80 с.

3. Дубоносов Е. С. Судебная бухгалтерия: учебник / Е. С. Дубоносов – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2010. – 386 с.

4. Судебная бухгалтерия: учебник для бакалавров / Е. С. Дубоносов.— 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2012. – 415 с.

5. Еремин С. Г. Судебная бухгалтерия: учебник / С. Г. Еремин; Департамент кадрового обеспечения. – М.: ЦОКР МВД России, 2005. – 368 с.

6. Климович Л. П. Судебная бухгалтерия: учебное наглядное пособие / Л. П. Климович; МВД РФ, Департамент кадрового обеспечения. – М.: ЦОКР МВД России, 2007. – 192 с.

7. Судебная бухгалтерия [Электронный ресурс] / [А. А. Толкаченко и др.]; под ред. А. А. Толкаченко, В. И. Бобошко – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.

Дополнительная:

1. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П)

2. План счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению (в ред. от 07.05.2003 № 38н) – М.: Эксмо, 2007. – 12 с.

3. При­каз Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (с изменениями от 8 ноября 2010 г.).

4. Бабаев Ю. А. Теория бухгалтерского учета: учебник / Ю.А. Бабаев. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2008. – 240 с.

5. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 656 с.

6. Судебная бухгалтерия: курс лекций / С. А. Звягин. – Воронеж: Воронежский ин-т МВД России, 2011. – 95 с.

Злоупотребления в сфере денежно-рассчетных операций соверша­ются в основном работниками бухгалтерии или при их соучастии. При этом чаще предметом хищения становятся деньги.

Деньги со дня возникновения являются сплошной загадкой и тем более при выявлении и раскрытии преступлений. Деньги выступают активным инструментом функционирования современной экономики. От колебаний денежного рынка, денежной системы зависят, с одной стороны, уровень производства, цен, а с другой – как нам кажется, уровень экономической преступности.

Деньги являются наиболее ликвидной формой активов предприя­тий и населения. Возрастание доли наличных, денег в общей их массе косвенно свидетельствует об увеличении неофициальной экономической деятельности.

Сферу обращения в экономике в основном составляют наличный и безналичный оборот денег. Развивается способ платежа так называемыми долговыми деньгами - векселями, обязательствами. Высокая ликвидность, подвижность денег (особенно наличных) и массовость денежных операций делают эту сферу хозяйственной деятельности наиболее уязвимой к злоупотреблениям.

Внутренний контроль за состоянием учета движения денежных средств предприятия осуществляют руководитель и главный бухгалтер, а внешнюю проверку - налоговые инспекторы, аудиторы, сотрудники отделов по борьбе с эконо­мическими преступлениями. Предприятия оформляют форму отчетности N 4 «Отчет о дви­жении денежных средств», что облегчает проверку состояния предп­риятия в части денег. При выявлении бухгалтерских преступлений из первичных учетных документов проверяют, прежде всего, денежные документы (кассовые и банковские).

Подлоги в первичных документах часто сопровождаются подло­гами в учетных регистрах (синтетический и аналитический учет). Эти подлоги имеют особенности в условиях ручной и машинной обра­ботки данных.

По этой категории дел в поиске и доказывании преступлений записи в учетных регистрах используют для решения двух задач:

1) для поиска сомнительных первичных документов;

2) для уточнения круга лиц, принимавших участие в преступ­лении.

Вообще преступлений, связанных с расчетно-денежными операциями, очень много. В данной лекции мы рассмотрим вопросы выявления хищений из кассы и с расчетного счета в банке.

Дата добавления: 2014-01-07