Проверка операций со связанными сторонами

Лекция 10. Факторы, влияющие на организацию и планирование аудиторской проверки.

1. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита.

2. Проверка операций со связанными сторонами.

3. Первичный аудит показателей бухгалтерской отчетности.

1. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита.

Аудитор должен соблюдать требования Стандарта № 14 «Учёт требований нормативно-правовых актов РФ в ходе аудита». В состав нормативных актов включаются законодательные и нормативные документы органов законодательной и исполнительной власти. Аудитор должен обратить внимание на те нормативные документы, невыполнение которых может стать причиной прекращения или приостановление деятельности экономического субъекта. Поэтому аудитору необходимо:

1- Изучить нормативно-правовую базу, касающуюся деятельности экономического субъекта;

2- Получить информацию у руководителя о соблюдении требований нормативных актов;

3- Обсудить спорные вопросы;

4- Проверить наличие документов о регистрации экономических субъектов, лицензий для осуществления деятельности.

При проведении аудита финансовой отчетности аудитор должен устанавливать соответствие финансовых хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ.

При проверке соблюдения нормативных актов экономическим субъектам аудитор должен установить:

1- Обеспечение персонала экономического субъекта нормативными актами по ведению бухгалтерского учета и налогообложению;

2- Привлечение специалистов аудиторских и юридических организаций для получения консультаций;

3- Наличие внутренних рабочих документов, определяющих учетную политику;

4- Применение мер воздействия на персонал при несоблюдении нормативных документов;

5- Обеспечение контроля.

Выявленные нарушения могут повлиять на величину показателей бухгалтерской отчетности. При обнаружении фактов невыполнения экономическим субъектом требований нормативных актов необходимо изучить обстоятельства, при которых были допущены нарушения, оценить их влияние на достоверность бухгалтерской отчетности. При этом необходимо выявить каковы же последствия этих нарушений (штраф, санкции, прекращения экономической деятельности и т.п.). Факты, выявленные аудиторами должны быть учтены при составлении аудиторского заключения.

В соответствии со Стандартом №19 «Связанные стороны» - это лица, признаваемые такими в соответствии с правилами бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, т.е. это физические или юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность аудируемого лица. Это могут быть головные; дочерние; зависимые общества; предприятия, относящиеся к одной и той же группе взаимосвязанных организаций; предприятия, участниками или руководителями которых являются одни и те же лица.

Аудитор должен выполнять аудиторские процедуры с целью получения достоверных аудиторских доказательств, касающихся связанных сторон, раскрывая информацию о них. К числу операций между аудируемым лицом и связанными сторонами относятся: передача активов или обязательств, при этом аудитор использует свое профессиональное суждение. Для этого необходимо хорошо изучить деятельность аудируемого лица и связанных сторон. Аудитор должен обратить внимание на применяемый порядок подготовки финансовой отчетности, наличие связанных сторон, источники получения аудиторских доказательств и на операции со связанными сторонами. В ходе аудиторской проверки аудитору необходимо выявить нетипичные операции. Н: нестандартные цены, %-е ставки и т.п.

Аудитор использует следующие аудиторские процедуры:

1- Анализ протоколов собрания акционеров и заседания советов директоров;

2- Анализ регистров;

3- Детальные процедуры в отношении операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;

4- Анализ документов по выданным кредитам и т.д.

В отношении сводной бухгалтерской отчетности аудитор должен оценит:

1- Обоснованность включения или не включения данных о дочерних и независимых обществах в сводную бухгалтерскую отчетность;

2- Правильность объединения показателей бухгалтерской отчетности;

3- Приемлемость примененной стоимостной оценки.

Дата добавления: 2014-01-06