Налоговое право. Общие положения. Основные принципы

Бюджетные полномочия РФ, субъектов РФ и МО.

Российская Федерация:

· Установление общих принципов организации и функционирования бюджетной системы

· Определение порядка установления и исполнения расходных обязательств РФ

· Определение основ формирования доходов и осуществление расходов бюджетов

· Установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов

· Предоставление межбюджетных трансфертов

· Установление основ бюджетной классификации и т. д.

Бюджетные полномочия субъектов РФ:

· Установление порядка составления, рассмотрения, исполнения и контроля за исполнением бюджета субъекта РФ

· Устанавливать и исполнять расходные обязательства субъектов

Органы МСу:

· Устанавливать порядок, а также составлять, рассматривать, исполнять и контролировать исполнение местного бюджета

· Устанавливают расходные обязательства МО

· Осуществляют муниципальные заимствования.

Налоговое право – это особенная часть ФП. Налоговое право посвящено налоговым правоотношениям по поводу исчисления и уплаты налогов и сборов.

Предмет налогового права – налоговые правоотношения между государством и иными участниками. Участники налоговых правоотношений (ст. 9 первой части Налогового кодекса):

· Организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов

· Организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами

· Налоговые органы

· Таможенные органы

Источники налогового права:

· Налоговый кодекс – состоит из 2х частей. 1ая часть налогового кодекса – это общая часть об основах налоговой системы РФ.

Налоговая система РФ – совокупность действующих на территории РФ налогов и сборов, а также отношения по их исчислению и уплате.

Налог – это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и с физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства (ст. 8 1ой части НК).

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий органами власти в отношении плательщиков сборов.

Первая часть НК была принята в 1998 и вступила в силу с 1 января 1999 года. Состав первой части НК:

1) понятие налога и сбора, участники налоговых правоотношений

2) состав налоговой системы РФ

3) права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов

4) права и обязанности налоговых и таможенных органов

5) понятие налоговый агент, уполномоченный и законный представитель

6) изменение срока уплаты налога и сбора

7) требования об уплате налогов и сборов

8) способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

9) сущность налогового контроля

10) виды налоговых правонарушений

11) ответственность за налоговые правонарушения

2ая часть НК – это особенная часть, которая содержит характеристику действующих налогов и сборов.

По каждому налогу в рамках 2ой части НК раскрываются следующие элементы:

1. налогоплательщики или плательщики сборов

2. объект налогообложения (сбора)

3. налоговая база

4. налоговый период

5. налоговая ставка (ставка сбора)

6. налоговые льготы

7. порядок исчисления налога или сбора

8. порядок и сроки уплаты налога или сбора

2ая часть была принята в урезанном варианте в 2000году, вступила в силу с 1 января 2001 года. С 2001 года вступили в силу только 4 главы: глава 21 – НДС, 22 – акцизы, 23 – налог на доходы физических лиц, 24 – единый социальный налог.

· ФЗ «о налогах на имущество физических лиц»

· Законы субъектов РФ по региональным налогам (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог)

· Нормативные акты МО (земельный налог, налог на имущество физических лиц)

· Нормативные документы федеральной налоговой службы

Субъекты налогового права – участники налоговых правоотношений – ст. 8 1ой части НК.

Состав налоговой системы РФ:

I. Федеральные налоги и сборы:

· Налог на добавленную стоимость (НДС) – глава 21 НК

· Акцизы – глава 22 НК

· Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – глава 23 НК.

· Налог на прибыль организаций – глава 25 НК (действует с 1 января 2002 года)

· Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – глава 26 НК (действует с 1 января 2002 года)

· Водный налог – глава 25.2 НК (действует с 2005 года)

· Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов – глава 25.1 НК (действует с 1 января 2004 года)

· Государственная пошлина – глава 25.3 НК (действует с 2005 года) – сбор!!!!

С 2001 года по 2009 год включительно действовала глава 24 НК – единый социальный налог (ЕСН). С 2010 года ЕСН отменен и заменен на страховые взносы в пользу внебюджетных социальных фондов.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются только НК и обязательны к уплате на все территории РФ. Вносить изменения и дополнения по федеральным налоговым сборам имеют право только федеральные органы власти.

II. Региональные налоги:

· Транспортный налог – глава 28 НК (действует с 1 января 2003 года). До 2003 года транспортного налога вообще не существовало.

· Налог на игорный бизнес – глава 29 НК (действует с 1 января 2003 года). До 2003 года налога на игорный бизнес не существовало. На территории Архангельской области игорной зоны не предусмотрено, соответственно налог не уплачивается.

· Налог на имущество организаций – глава 30 НК (действует с 2004 года).

Региональные налоги устанавливаются налоговым кодексом и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории субъекта РФ. Региональные налоги зачисляются только в региональный бюджет. Региональные власти имеют право решать вводить или не вводить региональные налоги на территории субъекта РФ.

Региональные власти могут менять следующие элементы по региональным налогам: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, налоговые льготы.

III. Местные налоги:

· Земельный налог – глава 31 НК (действует с 1 января 2005 года)

· Налог на имущество физических лиц – закон «о налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 9 декабря 1991 года.

Местные налоги устанавливаются НК, ФЗ № 2003-1 и нпа МО. По этим 2м налогам каждое МО выпускает нпа. Местные налоги обязательны к уплате на территории МО.

Органы МСу имеют право по местным налогам своими нормативными документами вносить изменения в следующие элементы налога: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, налоговые льготы.

IV. Налоги специальных налоговых режимов:

· Единый с/х налог

· Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения

· Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (предназначен для малого бизнеса и предусматривает замену 3х налогов).

Контроль за налоговой системой РФ осуществляет федеральная налоговая служба.

Виды налогового контроля:

1) камеральные налоговые проверки (ст. 88 1ой части НК). Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций, документов, представленных налогоплательщикам и документов, имеющихся у налогового органа. Камеральная проверка проводится в течение 3х месяцев со дня представления налоговой декларации.

2) Выездная налоговая проверка (ст. 89 1ой части НК). Выездная проверка проводится на территории или помещении налогоплательщика на основании решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа. Выездная проверка не может продолжаться более 2х месяцев, но в исключительных случаях срок проверки может быть увеличен до 6 месяцев. Налоговые органы не вправе проводить 2 и более выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Налоговое правонарушение – виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика или плательщика сбора.

Виды налоговых правонарушений в зависимости от формы вины при совершении налогового правонарушения:

· Налоговое правонарушение, совершенное умышленно

· Налоговое правонарушение, совершенное по неосторожности (арифметические ошибки при заполнении налоговой декларации, ошибки из-за незнаний изменений и дополнений в налоговое законодательство).

Ответственность за налоговые правонарушения наступает с 16 лет.

Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения:

· Совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств

· Совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения в силу материальной, служебной или иной зависимости

· Тяжелое материальное положение физического лица и иные обстоятельства, признанные судом как смягчающие обстоятельства

Обстоятельство, отягчающее ответственность – повторное привлечение за аналогичное правонарушение.

Глава 16 первой части НК определяет виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

Дата добавления: 2014-01-07