Налоговая база при получении доходов в виде материальной выгоды

При получении доходов в натуральной форме

Особенности определения налоговой базы.

Налоговая база.

Налог на доходы физических лиц. НДФЛ

Гл. 23 НК РФ

Налогоплательщики – физ.лица, являющиеся резидентами РФ, а также физ.лица, получающие доходы на территории РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются фл, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 последующих месяцев (подряд). Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границе на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределами РФ – ст. 207 НК РФ

Объектом налогообложения является доход., полученный налогоплательщиками в РФ или за пределами РФ.

Все доходы налогоплательщиков, полученные в денежной и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Для доходов, в отношении которых применяется другой уровень ставки, налоговая база – денежное выражение доходов, при котором налоговые вычеты не применяются.

Доход в натуральной форме в виде товаров, работ или услуг, иного имущества. Налоговая база определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из рыночных цен. При этом в стоимость этих товаров включается сумма НДС и акцизов (у подакцизных товаров).

К доходам в натуральной форме относятся:

· оплата организациями или ИП товаров или имущественных прав, в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения

· полученные налогоплательщиком товары или выполненные в интересах налогоплательщика работы на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

· оплата труда в натуральной форме

· Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком кредитными средствами, полученными от организаций или ИП

o Налоговая база - превышение суммы процентов за пользование заёмными средствами, выраженными в рублях, исчисленные исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования (8,7%) на дату фактического получения налогоплательщиком дохода на сумму процентов, исчисленной исходя из условий договора.

· Полученная от банков, находящихся на территории РФ в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты.

o Налоговая база - превышение суммы процентов за пользование кредитными средствами исчислены исходя из 9% годовых над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

· Полученная от экономии на процентах за пользование заёмными средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, земельного участка.

o - // -

· Материальная выгода, полученная от приобретения товаров в соответствии в гражданско-правовым договором у физических лиц или ИП, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

o Налоговая база – превышение цены идентичных однородных товаров, у лиц, не являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику

· Полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов, срочных сделок.

o Превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

3. По договорам страхования, в т.ч. обязательного пенсионного

4. В отношении доходов от долевого участия в организации

5. По операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок при получении доходов в виде процентов по вкладам в банках

Ст. 210, 214 НК РФ

Налоговый период – календарный год.

Дата добавления: 2014-01-07