Виды и оценка финансовых вложений

Оценка ценных бумаг

Различают следующие виды оценки ценных бумаг (ЦБ).

Номинальная стоимость — сумма, обозначенная на бланке ЦБ. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации.

Курсовая (рыночная) стоимость — цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке, т. е. отражающая реальную стоимость исходя из спроса и предложения в определенном интервале времени.

Эмиссионная стоимость — цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении. Она может не совпадать с номинальной стоимостью. Разница между ценой продажи и номинальной стоимостью составляет эмиссионный доход организации.

Балансовая стоимость акции — определяется по данным баланса делением собственных источников имущества на количество выпущенных акций.

Учетная стоимость — стоимость, по которой ценные бумаги отражают на счетах бухгалтерского учета.

Ликвидационная стоимость — стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемых на одну акцию или облигацию.

К финансовым вложениям организации не относятся:

— собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

— векселя, выданные организацией (продавцу) при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

— драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности;

— вложения организации в недвижимое имущество, имеющее материально-вещественную форму, представляемые организацией за плату во временное пользование с целью получения дохода.

Финансовые вложения классифицируют по различным признакам, а именно по:

— связи с уставным капиталом;

— формам собственности;

— срокам, на которые они произведены.

По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги.

В зависимости от срока, на который ценные бумаги произведены, они подразделяются на:

- долгосрочные, когда срок их погашения превышает 1 год;

- краткосрочные, когда срок их погашения не превышает 1 года.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС.

Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

- суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов;

- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями организации, а полученных организацией безвозмездно — их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. Первоначальная стоимость финансовых вложений может изменяться.

Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы:

— финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;

— финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.

В бухгалтерском учете результаты переоценки отражаются записями:

— при увеличении рыночной стоимости: Д-т 58 К-т 91;

— при снижении рыночной стоимости: Д-т 91 К-т 58.

При выбытии финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется организацией исходя из последней оценки.

При выбытии финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, применяют следующие способы оценки:

— по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета;

— по средней первоначальной стоимости;

— по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений.

Дата добавления: 2014-01-07