Питання до розгляду. Облік інших складових капіталу банку

ТЕМА 3. ОБЛІК ДОХОДІВ ТА ВИТРАТ

Облік інших складових капіталу банку

Усі елементи балансового капіталу банку обліковуються за рахунками класу 5 «Капітал банку» чинного Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України. Крім відомого вже статутного капіталу (рахунки групи 500 «Статутний капітал банку») і емісійних різниць (група 501), у класі 5 «Капітал банку» виокремлено інші групи рахунків, призначені для обліку таких складників капіталу:

p 502 «Загальні резерви та фонди банку»:

· 5020 П «Загальні резерви»;

· 5021 П «Резервні фонди»;

· 5022 П «Інші фонди банку»;

p 503 «Результати минулих років»:

· 5030 П «Нерозподілені прибутки минулих років»;

· 5031 А «Непокриті збитки минулих років»;

p 504 «Результати звітного року, що очікують затвердження»:

· 5040 П «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»;

· 5041 А «Збиток минулого року, що очікує затвердження»;

p 510 «Результати переоцінки»:

· 5100 П «Результати переоцінки основних засобів»;

· 5101 П «Результати переоцінки нематеріальних активів»;

· 5102 П «Результати переоцінки цінних паперів у портфелі на продаж»;

· 5103 П «Результати переоцінки інвестицій в асоційовані та дочірні компанії»;

· 5104 П «Результати переоцінки за операціями хеджування».

Основний капітал — більш сталий, не підлягає передаванню, перерозподілу та повинен повністю покривати поточні збитки.

Основний капітал (першого рівня) охоплює такі елементи:

· фактично сплачений зареєстрований статутний капітал;

· розкриті резерви, що створені за рахунок прибутку;

· дивіденди, спрямовані на збільшення статутного капіталу;

· емісійні різниці;

· резервні фонди, що створюються відповідно до законів України;

· загальні резерви, що створюються під невизначений ризик під час проведення банківських операцій;

· прибуток минулих років;

· прибуток минулих років, що очікує на затвердження.

Додатковий капітал (другого рівня) складається з таких еле­ментів:

¨ резервів під стандартну заборгованість інших банків;

¨ резервів під стандартну заборгованість клієнтів за кредитними операціями банків;

¨ результатів переоцінки основних засобів;

¨ прибутку поточного року.

Економічний зміст усіх наведених понять, які є, безумовно, новими для вас, розкриється в повному обсязі перед тими, хто сумлінно вивчатиме облік у банках протягом усього курсу.

1. Класифікація доходів і витрат банку та відображення класифікаційних груп у Плані рахунків бухгалтерського обліку банків

2. Облік доходів і витрат на основі базових принципів МСБО

3. Правила обліку доходів (витрат)

4. Облік формування резервів під заборгованість за нарахованими доходами.

5. Податковий облік у банках

6. Порядок закриття рахунків доходів і витрат. Визначення фінансового результату діяльності банку

Дата добавления: 2014-01-07