Об'єкт оподаткування

Платники

ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ

ТЕМА

СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ

ТЕМА

В законодавстві України визначено, що сукупність податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів, що справляються в установленому законами України порядку, становить систему оподаткування'.

Під податком і збором (обов'язковим платежем) до бюджетів та до державних цільових фондів слід розуміти обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня або державного цільового фонду, здій­снюваний платниками у порядку і на умовах, що визначаються законами України про оподаткування.

Державні цільові фонди — це фонди, що створені відповідно до законів України і формуються за рахунок визначених законами України податків і зборів (обов'язкових платежів) юридичних осіб незалежно від форм власності та фізичних осіб.

Система оподаткування охоплює загальнодержавні та місцеві по­датки і збори.

Платником податку на додану вартість є особа:

> обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг) якої протягом будь-якого періоду з останніх дванадцяти кален­дарних місяців перевищував 600 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

>• яка ввозить (пересилає) товари на митну територію України або отримує від нерезидента роботи (послуги) для їх використання або споживання на митній території України, за винятком фі­зичних осіб, котрі не зареєстровані як платники податку, в разі, коли такі фізичні особи ввозять (пересилають) товари (предмети) в обсягах, що не підлягають оподаткуванню згідно з законо­давством;

^- яка здійснює на митній території України підприємницьку ді­яльність з торгівлі за готівкові кошти незалежно від обсягів продажу, за винятком фізичних осіб, котрі здійснюють торгівлю на умовах сплати ринкового збору в порядку, встановленому законодавством;

^ яка на митній території України надає послуги, пов'язані з транзитом пасажирів або вантажів через митну територію України;

^ яка відповідальна за внесення податку до бюджету по об'єктах оподаткування на залізничному транспорті, що визначено в по­рядку, встановленому Кабінетом Міністрів України;

^ яка надає послуги зв'язку і здійснює консолідований облік доходів і витрат, пов'язаних з наданням таких послуг та отриманих (понесених) іншими особами, котрі знаходяться у підпорядкуванні такої особи.

Об'єктом оподаткування податком на додану вартість є операції плат­ників податку з:

> продажу товарів (робіт, послуг) на митній території України, в тому числі операції з оплати вартості послуг за договорами опе­ративної оренди (лізингу) та операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору) для погашення кре­диторської заборгованості заставодавця;

^ ввезення (пересилання) товарів на митну територію України та отримання робіт (послуг), що надаються нерезидентами для їх використання або споживання на митній території України, в тому числі операції з ввезення (пересилання) майна за до­говорами оренди (лізингу), застави та іпотеки;

> вивезення (пересилання) товарів за межі митної території України та надання послуг (виконання робіт) для їх споживання за межами митної території України;

> до 1 січня 2004 року у випадках, коли платник податку здійснює операції з продажу особам, які не зареєстровані як платники податку, сільськогосподарської продукції та продуктів її пере­робки, раніше придбаних (заготовлених) таким платником податку у фізичних осіб, які не є платниками цього податку, об'єктом оподаткування є торгова націнка (надбавка), встановлена таким платником податку.

Не є об'єктом оподаткування операції з:

> випуску (емісії), розміщення та продажу за кошти цінних паперів;

обміну зазначених цінних паперів на інші цінні папери; роз­рахунково-клірингової, реєстраторської та депозитарної діяльнос­ті на ринку цінних паперів [крім операцій з продажу бланків дорожніх, банківських та особистих чеків, цінних паперів, роз­рахункових та платіжних документів, пластикових (розрахункових) карток];

^ передачі майна орендодавця (лізингодавця), який є резидентом, у користування орендарю (лізингоотримувачу) та його повер­нення орендодавцю (лізингодавцю); сплати орендних (лізинго­вих) платежів;

> передачі майна в заставу позикодавцю (кредитору) та його повернення заставодавцю; передачі кредитором, який є рези­дентом, об'єкта іпотечного кредиту у власність або використання позичальником; грошових виплат основної суми та процентів згідно з умовами іпотечного кредиту;

> надання послуг із страхування і перестрахування;

> обігу валютних цінностей (у тому числі національної та іноземної валюти), банківських металів, банкнот і монет Національного банку України, за винятком тих, що використовуються для нумізматичних цілей; випуску, обігу та погашення білетів державних лотерей;

виплати грошових виграшів, призів і винагород; прийняття ставок, призначених для використання у гральних автоматах та іншому гральному устаткуванні, продажу негашених поштових марок України, конвертів або листівок з негашеними поштовими мар­ками України, крім колекційних марок, конвертів чи листівок для філателістичних потреб;

> надання послуг з інкасації, розрахунково-касового обслугову­вання, залучення, розміщення та повернення грошових коштів за договорами позики, депозиту, вкладу, страхування або доручення;

надання, управління і переуступки фінансових кредитів, кредитних гарантій і банківських поручительств; торгівлі за грошові кошти або цінні папери борговими зобов'язаннями, за винятком опе­рацій з інкасації боргових вимог і факторингу (факторингових) операцій, крім факторингових операцій, якщо об'єктом боргу є валютні цінності, цінні папери, у тому числі компенсаційні папери (сертифікати), інвестиційні сертифікати, житлові чеки, земельні бо­ни та деривативи;

^- оплати вартості державних платних послуг, що надаються ор­ганами виконавчої влади і місцевого самоврядування та обо­в'язковість отримання (надання) яких встановлюється законо­давством, включаючи плату за реєстрацію, отримання ліцензії (дозволу), сертифікатів у вигляді зборів, державного мита тощо;

> виплат заробітної плати, пенсій, стипендій, субсидій, дотацій, інших грошових або майнових виплат фізичним особам за рахунок бюджетів або соціальних чи страхових фондів у порядку, вста­новленому законом; виплат дивідендів у грошовій формі або у формі цінних паперів (корпоративних прав), надання комісійних (брокерських) та дилерських послуг з торгівлі або управління цінними паперами;

> передачі основних фондів як внеску до статутного фонду в обмін на емітовані корпоративні права, у тому числі при ввезенні основних фондів на митну територію України (крім підакцизних товарів) або їх вивезенні за межі митної території України; про­дажу за компенсацію сукупних валових активів платника податку (з урахуванням вартості гудвілу) іншому платнику податку; по­вернення основних фондів, попередньо внесених до статутного фонду юридичної особи іншими юридичними або фізичними особами, у разі їх виходу зі складу засновників або учасників такої юридичної особи, або за ліквідації такої юридичної особи, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (крім підакцизних товарів) або вивезенні за межі митної території України;

> безоплатної передачі у державну чи комунальну власність те­риторіальних громад сіл, селищ, міст або у їх спільну власність об'єктів всіх форм власності, які перебувають на балансі одного платника податку і передаються на баланс іншого платника по­датку, якщо такі операції здійснюються за рішеннями Кабінету Міністрів України, центральних та місцевих органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування, прийнятими у межах їх повноважень. Це положення поширюється на операції з без­оплатної передачі об'єктів з балансу платника податку, який пе­ребуває в державній або комунальній власності, на баланс іншої юридичної особи, яка перебуває відповідно в державній або комунальній власності, що здійснюється за рішенням органу дер­жавної влади або органу місцевого самоврядування, до сфери управління яких належать такий платник податку та така юри­дична особа.

Дата добавления: 2014-01-07