Учет расчетов по соц. страхованию и обеспечению

Синтетический учет расчетов по оплате труда

Первичная документация

приказ о приеме на работу подписывает руководитель, руководитель подразделения, инструктор по технике безопасности, работник.

Личная карточка – сведения о работнике

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска

Приказ о прекращении трудового договора

Табель учета использования рабочего времени – основание для начисления з/п

Расчетно-платежная ведомость – сосредоточен табель учета и выплата з/п

Лицевой счет – отражают все операции по начислению з/п и удержания из нее

Налоговая карточка по начислению ЕСН и налоговая карточка по НДФЛ

Синтетический учет расчетов предприятия по всем видам зара­ботной платы осуществляется на счете 70 «Расчеты с персо­налом по оплате труда» (теоретически – активно-пассивный, в большинстве случаев пассивный). По кредиту сче­та отражают начисления по оплате труда, и прочие выплаты персоналу, а по дебету — удержания, осуществляемые из з/п и выдачу з/п.

Операцию по начислению и распределению оплаты труда, включае­мой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгал­терской проводкой:

Дт 20, 25, 26, 29, 44 и др. Кт 70. (детский сад 29)

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением запасов, оборудования, отражается: 07,08-70

Начисленные суммы премий, материальной помощи, оплату труда по непроизводимым операциям отражают по дебету счета 91 и кредиту счета 70.

Начисление доходов работникам организации по акциям и вкладам, сумме дивидендов: дебет счета 84, кредит счета 70.

При реализации продукции работникам организации в счет оплаты труда выполняют след. Операции: 90-43 с/ст

62-90/1 выручка

90/1-68 НДС

70-62

90/1-43 с/ст

90/3-68 НДС

70-90/1 выручка

аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику.

В фонд соц. страхования организация производит перечисления ЕСН.

Объектами налогообложения явл. след. Выплаты:

· Выплаты по договорам гражданско-правового характера

· Выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физ. Лиц.

Не подлежат налогообложению:

· Гос-ные пособия, выплачиваемые за счет средств соц. фондов (ФСС)

· Все виды установленные законодательством РФ, компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, бесплатным предоставлением жилых помещений, выдача натурального довольствия и др. выплаты

· Сумма единовременной материальной помощи, оказываемой в связи с ЧС.

· Сумма оплаты труда в ин.валюте, выплаченные своим работникам, направленным за рубеж.

· Доходы членов крестьянско-фермерского хоз-ва

· Доходы семейных общин малочисленных народов севера

· Сумма страховых платежей по обязательному страхованию работников, осущ. Работодателем

· Суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих и др. кооперативов

· Стоимость проезда работников и членов их семей к месту отпуска

· Суммы, выплачиваемые избирательными комиссиями

· Стоимость форменной одежды и обмундирования

· Стоимость льгот по проезду

· Выплаты, осущ. За счет членских профсоюзных взносов

· Выплаты работникам организаций, финансируемые за счет средств бюджетов, не превышающие 2000 руб. и выплачиваемые по след. Основаниям: материальной помощи, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, сумма возмещения медикаментов.

От уплаты налога освобождаются:

1. организации, сумма выплат не превышающих 100тыс. руб. на каждого работника, явл. инвалидом 1,2,3 группы

2. организации сумма выплат, не превышающих 100 тыс. рублей на каждого работника, явл. общественным и организациями инвалидов или организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и среднесписочная численность инвалидов не менее 50% и доля з/п не менее 25%

для расчетов с внебюджетными фондами исп. Счет 69 (расчеты по соц. страхованию и обеспечению) – счет активно-пассивный,чаще всего пассивный

Субсчета: 1 – расчеты по соц. страхованию

2 – расчеты по пенсионному обеспечению

3 – расчеты по мед. Страхованию

начисления ЕСН отражают: 20,23,25,26,29,44-69

начисление работникам организации пособий за счет средств фонда отражают: 69-70

перечисление ден. Средств в фонды отражают: 69-51

аналитический учет ведется по направлениям платежей в фонды.

7.учет удержаний с з/п

НДФЛ определяется 23 главой Налогового Кодекса РФ

Ставки по НДФЛ: 13% (удерживается со всех видов заработанного дохода)

30% (дивиденды и доходы нерезидентов)

35% (выигрыши)

стандартные вычеты:

· 400 руб. на каждого работника, пока сумма совокупного дохода за год не превышает 20000руб.

· 600 руб. на иждивенца (дети до 18 лет, дети до 23 лет, обучающиеся в ВУЗах), пока сумма совокупного дохода не превысит 40000 руб. за год

· 500 руб. для отдельных категорий (воины -афганцы)

· 3000 руб – для отдельных категорий – ликвидаторы аварий на чернобыльской АЭС

льготы по НДФЛ:

1. на приобретение имущества (жилья) до 1 млн. руб. – имущественный вычет

2. на образование

3. на платное лечение

в бухучете НДФЛ отражают 70-68

· алименты – они удерживаются на основании решения суда или нотариально заверенного соглашения между родителями. Размер алиментов на 1 ребенка ¼, на 2ух детей 1/3, на 3ех и более детей ½ дохода за исключением суммы удержанного НДФЛ 70-76

· удержание за материальный ущерб:

виды материальной ответственности: частичная, полная (ответственность кассира, если есть недостача в кассе, то кассир сам восстанавливает всю сумму), повышенная (утеря книги из библиотеки – возмещается стоимость в 5-тикратном размере).

В учете отражается 70-73

Дата добавления: 2014-01-06