Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Аналіз ефективності використання оборотного капіталу




Оборотний капітал або в практиці роботи наших підприємств оборотні кошти характеризує поточні активи підприємства.

У практиці обліку і аналізу оборотний капітал класифікується за такими ознаками:

1. За матеріально-майновим станом: предмети праці (сировина, матеріали тощо), готова продукція, товари, грошові кошти, кошти в розрахунках.

2. За функціональним призначенням у процесі виробництва: оборотні фонди та фонди обігу. До оборотних фондів відносять виробничі запаси, незавершене виробництво, витрати майбутніх періодів.

3. За джерелами формування оборотного капіталу: власний і позичковий оборотний капітал. Величина власного оборотного капіталу визначається так: ряд 380+ряд 430+ряд 480−ряд 080; позичковий оборотний капітал формується у формі банківських кредитів, довгострокових фінансових зобов'язань, а також кредиторської заборгованості.

4. За ліквідністю оборотних активів - найбільш ліквідні, що швидко реалізуються, реалізуються повільно.

Фінансовий стан підприємства залежить від того, наскільки швидко кошти, вкладені в активи, перетворюються на реальні кошти. Прискорення обертання оборотних коштів має велике значення для забезпечення фінансової стабільності.

Для характеристики ефективності використання оборотних коштів використовуються такі показники:

1. Коефіцієнт оборотностіо ) - це кількість оборотів оборотних коштів за період, що аналізується. Він показує розмір виручки від реалізації в розрахунку на 1 грн. оборотних коштів.

 

 

 

де Bр - виручка від реалізації;

ОК - середній залишок оборотних коштів за період, що аналізується.

 

Для розрахунку середніх залишків беруть підсумки залишків 2-го і 3-го розділів активу балансу і за формулою середньої арифметичної визначають середньорічний залишок.

2. Тривалість одного обороту в дняхо) визначають за формулою

 

 

 

де Д - кількість днів періоду, що аналізується (90, 360).

 

3. Коефіцієнт завантаженості оборотних коштів в обороті3) показує величину оборотних коштів, що авансується на 1 грн. виручки від реалізації

 

 

 

За даними форми №1 "Баланс", ф. №2 "Звіт про фінансові результати" розглянемо показники використання оборотних коштів (табл. 17).

 

Таблиця 17 - Аналіз використання оборотних коштів

 

 

 

Показники Попередній період Звітний період Відхилення
абсолютне %
         
1. Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис. грн.       62,6
2. Середні залишки оборотних коштів, тис. грн. в т.ч.: 2.1. запаси 2.2. кошти в розрахунках 2.3. грошові кошти     -3869 22,6 20,4 -49,1 17,7
3. Кількість днів періоду     - -
4. Одноденна виручка, тис. грн. 177,26 288,14 110,88 62,6
5. Коефіцієнт оборотності (ряд 1 ÷ ряд 2) 4,98 10,45 5,47 109,8
6. Коефіцієнт завантаженості (ряд 2 ÷ ряд 1) 0,2 0,096 - 0,104 -52,0
7. Тривалість одного обороту, дні (ряд 3 ÷ ряд 5) або (ряд 2 ÷ ряд 4) в т.ч.: 7.1. запаси (ряд 2.1 ÷ ряд 4) 7.2. кошти в розрахунках (ряд 2.2 ÷ ряд 4) 7.3. грошові кошти (ряд 2.3 ÷ ряд 4) 72,29 22,27 44,49 5,53 34,45 16,50 13,94 4,01 -37,84 -5,77 -30,55 -1,52 -52,8 -25,9 -68,7 -27,5

 

Виходячи з наведених в табл. 17 даних розрахунків, можна сказати, що тривалість одного обороту скоротилася на 37,84 дня, а це привело до зростання коефіцієнта оборотності на 5,47 і до зниження коефіцієнта завантаженості на 0,104.

Слід відзначити, що скоротився час перебування оборотних коштів у запасах - на 5,47 дня, в дебіторській заборгованості - 30,55 дня і в грошових коштах - 1,52 дня.

Метою аналізу оборотності оборотних коштів є також визначення розміру коштів, що їх було вивільнено з обороту внаслідок прискорення оборотності оборотних коштів. За нашими розрахунками прискорення обороту на 37,84 дня вивільнило з обігу грошові кошти на суму 10903 тис. грн. (−37,84 × 288,14). Можна використати інші прийоми розрахунків, але сума буде в межах уже розрахованої.

Треба зазначити, що хоч використання оборотних коштів у звітному періоді і покращилося, проте до галузевих нормативів хлібопекарського виробництва все ще далеко (в хлібопекарській промисловості тривалість 1 обороту повинна складати 15 днів, а коефіцієнт оборотності - 24.

 

5.8. Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості

Ці види заборгованості мають значну питому вагу в складі поточних активів і поточних зобов'язань і суттєво впливають на фінансовий стан підприємства. Джерело аналізу - ф. №1 "Баланс", ф. №1-Б термінова (місячна), дані аналітичного обліку.

В загальному вигляді зміни в обсязі дебіторської і кредиторської заборгованості можуть бути оцінені в процесі горизонтального та вертикального аналізу балансу.

Особливу увагу в процесі аналізу дебіторської заборгованості приділяють заборгованості за товари, роботи, послуги. З метою аналізу розрахунків з покупцями і замовниками складається аналітична табл. 18.

 

Таблиця 18 - Аналіз дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги

 

Покупець (замовник) Дата утворення Заборгованість на початок періоду Відвантажено Сплачено Заборгованість на кінець періоду (гр3+гр5−гр8)
дата сума у т.ч. ПДВ дата сума
                 

 

За даними табл. 18 визначають загальну суму заборгованості (підсумок гр3+гр5−гр8).

Для аналізу стану дебіторської заборгованості за часом її виникнення за даними відомості обліку розрахунків з покупцями та замовниками складається аналітична табл. 19.

 

Таблиця 19 - Аналіз стану дебіторської заборгованості

 

Статті дебіторської заборгованості Усього на кінець звітного періоду У тому числі за часом виникнення
До одного місяця Від одного до трьох місяців Від трьох до шести місяців Від шести місяців до року Понад один рік
             

 

Регулярне ведення такої відомості дає змогу бухгалтеру аналізувати дебіторську заборгованість, своєчасно вживати заходи для недопущення простроченої заборгованості.

Важливим в процесі аналізу дебіторської заборгованості є контроль за співвідношенням дебіторської і кредиторської заборгованості. Значне перевищення дебіторської заборгованості загрожує фінансовій стійкості підприємства тому що потребує додаткових джерел фінансування.

Серед залучених коштів значний обсяг приходиться на кредиторську заборгованість. Її аналіз починається з вивчення складу і структури кредиторської заборгованості і за даними ф. №1 "Баланс". Для цього розраховують питому вагу кожного виду кредиторської заборгованості в загальній сумі і структурі, встановлюють причини змін її окремих складових, розробляють заходи для регулювання заборгованості.

Аналіз стану дебіторської та кредиторської заборгованості на кінець звітного періоду передбачає також їх порівняльний аналіз (табл. 20).

 

Таблиця 20 - Порівняльний аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості

 

 

 

 

 

 

 

 

Статті заборгованості Дебіторська заборгованість Кредиторська заборгованість Перевищення заборгованості
дебіторської кредиторської
1. Заборгованість за товари, роботи, послуги        
2. За розрахунками: - з бюджетом - за виданими (отриманими) авансами - з позабюджетними платежами - зі страхування - з оплати праці - з внутрішніх розрахунків        
       
       
       
       
       
       
3. Інші види заборгованості        
Усього        

 

Як видно з даних табл. 20, на підприємстві перевищення дебіторської заборгованості над кредиторською складає 355 тис. грн. і означає іммобілізацію власних оборотних коштів, що є невигідним, особливо з урахуванням інфляції.

 


Частина 3. УПРАВЛІНСЬКИЙ АНАЛІЗ

 




Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-01-07; Просмотров: 999; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.025 сек.