Ставки єдиного податку

Види ставок	Група платників податку	Розмір ставок
Фіксовані ставки (встановлюються сільськими, селищними та міськими радами для фізичних осіб – підприємців, які здійснюють господарську діяльність залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць)		У межах від 1 % до 10 % розміру мінімальної заробітної плати;   У межах від 2 % до 20 % розміру мінімальної заробітної плати;
Відсоткові ставки	3 та 4     5 та 6	3 % від доходу – у разі сплати ПДВ; 5 % від доходу – у разі включення ПДВ до складу єдиного податку;   7 % від доходу – у разі сплати ПДВ; 10 % від доходу – у разі включення ПДВ до складу єдиного податку;

Крім того ПКУ встановлені підвищені ставки податку, а саме:

Ставка єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку 1,2 і 3 груп у розмірі 15 відсотків:

1) до суми перевищення обсягу доходу;

2) до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, віднесеного до 1 або 2 груп;

3) до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначений;

4) до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.

Ставка єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку 4,5 і 6 груп у подвійному розмірі ставок:

1) до суми перевищення обсягу доходу;

2) до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначений;

3) до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.

У разі здійснення платниками єдиного податку 1 та 2 груп кількох видів господарської діяльності застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку, встановлений для таких видів господарської діяльності.

У разі здійснення платниками єдиного податку 1 та 2 груп господарської діяльності на територіях більш як однієї сільської, селищної або міської ради застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку, встановлений цією статтею для відповідної групи таких платників єдиного податку.

Платники єдиного податку мають деякі переваги, тобто звільняється від сплати таких видів податків і зборів (обов'язкових платежів):

1) податку на прибуток підприємств;

2) податку на додану вартість з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім ПДВ, що сплачується фізичними особами та юридичними особами, які обрали ставку єдиного податку, визначену зі сплатою ПДВ;

3) податку на доходи фізичних осіб у частині доходів, що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи та оподатковані згідно законодавства;

4) земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності;

5) збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

6) збору за розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

Відмову від застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності і повернення до раніше встановленої системи оподаткування суб'єкти малого підприємництва можуть здійснювати з початку наступного звітного (податкового) періоду (кварталу) у разі подання відповідної заяви до органів державної податкової служби не пізніше ніж за 15 днів до закінчення попереднього звітного (податкового) періоду (кварталу).

Новостворені та зареєстровані в установленому порядку суб'єкти малого підприємництва, які подали до державної податкової служби за місцем їх реєстрації заяву на право застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, вважаються суб'єктами спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності з того кварталу, в якому проведено їх державну реєстрацію.

Існують особливості у нарахуванні і сплаті єдиного податку для юридичних і фізичних осіб.

Об'єктом оподатковування є:

1) для 1 і 2 групи – мінімальна заробітна плата, установлена на 1 січня звітного податкового року;

2) для 3 групи – дохід, отриманий протягом податкового звітного періоду в грошовій формі (наявної й безготівкової), а також у матеріальній або нематеріальній формі;

3) для 4 групи – будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі, а також матеріальної, або нематеріальній формах, визначених пунктом 292.3 Податкового кодексу;

4) для 5 групи - – дохід, отриманий протягом податкового звітного періоду в грошовій формі (наявної й безготівкової), а також у матеріальній або нематеріальній формі;

5) Для 6 групи - будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень юридичної особи, отриманий у грошовій формі, а також матеріальної, або нематеріальній формі.

Інспекторами ДПІ здійснюється перевірка поданих підприємцями декларацій. При перевірці звертається увага на такі питання:

1) своєчасність подання Декларації;

2) правильність заповнення всіх реквізитів;

3) відповідність зазначених у декларації даних про зроблені витрати, що відображені в доданих на підтвердження документах.

Протягом року працівники органів ДПС здійснюють контроль за правильністю ведення книг обліку доходів та витрат, у якій відображаються обсяги виготовленої та реалізованої продукції, ціна одиниці реалізованої продукції, виручка від реалізації а також розрахунку та своєчасності сплати єдиного податку в бюджет

Метою перевірки є встановлення правильності ведення обліку доходів і витрат, а також відповідності даних, відображених у книзі, фактичним обсягом виготовленої та реалізованої продукції, виручці від її реалізації.

Облік доходів ведеться за касовим методом. Отже датою отримання доходу є:

1) дата надходження коштів на поточний рахунок (у касу);

2) дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності;

3) дата фактичного отримання безоплатно одержаних товарів (робіт, послуг).

На основі книги обліку складається декларація про отримані доходи. У разі виявлення розбіжностей коригуються валовий дохід і сума податку.

Методика обстеження доходів має свої особливості залежно від виду підприємницької діяльності та способу реалізації продукції.

При перевірці формування доходів платника єдиного податку слід враховувати особливості обліку і звітності кожної групи платників єдиного податку.

Так слід зазначити, що дія закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні на підприємців, які віднесені до 1 та 2 групи, не поширюється. Тому вони не зобов’язані вести облік в умовах застосування Плану рахунків та подвійного запису. Слід лише ретельно відображати отриманий дохід у Книзі обліку доходів та витрат.

Доходом платника єдиного податку – фізичної особи є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій або безготівковій); матеріальній або нематеріальної формах. Дохід визначається на підставі даних обліку, який ведеться єдиноплатниками.

Перевірці підлягають також документи, що підтверджують витрати, безпосередньо пов’язані з підприємницькою діяльністю. Встановлюється відповідність даних, зазначених у документах, аналогічним даним, відображеним у книзі обліку доходів та витрат.

Платники єдиного податку 1, 2 груп, а також платники 3 групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть Книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів.

Платники 3 групи, які є платниками податку на додану вартість, ведуть облік доходів та витрат за формою та в порядку, встановленому Міністерством фінансів України.

Прошнуровані та пронумеровані Книги обліку доходів та витрат безоплатно реєструється в органі ДПС за основним місцем обліку платників податку. Дані цих книг обліку використовуються платником податку для заповнення податкової декларації платника єдиного податку.

Платники податку 5 групи використовують дані спрощеного бухгалтерського обліку щодо доходів та витрат з урахуванням положень ПКУ.

Якщо суб'єкти підприємницької діяльності мають найманих працівників, то вони вважаються роботодавцями і тому зобов’язані забезпечити наявність всієї кадрової документації, облік робочого часу, здійснити своєчасно нарахування та виплату заробітної плати, провести обов’язкові утримання із заробітної плати найманих осіб та перераховувати утримані податки за встановленим порядком.

Важливим для підприємців-фізичних осіб, які мають найманих працівників є обов’язок здійснення платежів єдиного соціального внеску (далі – ЄСВ). Це стосується як самих підприємців, так і найманих працівників. Тому складовою наявності найманих працівників є своєчасне звітування за встановленими формами:

1) Звіт про суми нарахованої заробітної плати застрахованих осіб та суми нарахованого ЄСВ на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів Пенсійного фонду України. Звіт подається протягом 20 днів місяця, наступного за звітним.

2) Податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма № 1-ДФ). Звіт є квартальним та представляється не пізніше 40 днів після закінчення звітного кварталу.

Крім того, для 3 та 5 груп платників єдиного податку – фізичних осіб, з метою контролю за правильністю обчислення податкового зобов`язання, податкового кредиту, складання Податкової декларації з ПДВ, слід забезпечити первинні документи щодо ПДВ на основі яких будуть здійсненні записи в Реєстрі виданих та отриманих накладних, та сформована декларація з ПДВ. Податкова декларація з ПДВ подається підприємцем у ДПІ за місцем реєстрації платника ПДВ протягом 20 календарних днів (для місячного звітного періоду) та протягом 40 календарних днів (для квартального звітного періоду).

Податковим звітним періодом для першої групи платників єдиного податку встановлено календарний рік, а для другої, третьої та п`ятої груп – календарний квартал.

Платіж єдиного податку здійснюється платниками першої та другої групи авансом, на пізніше 20 числа поточного місяця, а третьої та п’ятої груп протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку подання квартальної податкової декларації.

За результатами перевірок складається акт за встановленою формою.

Питання для самоконтролю:

1. На які основні питання звертається увага пр. перевірці обліку праці і заробітної плати?

2. Назвіть порядок оподаткування доходів отриманих фізичними особами у грошовий формі та особливості оподаткування доходів, отриманих в негрошовій формі.

3. Які пільги передбачено законодавством при оподаткуванні доходів фізичних осіб?

4. Визначте особливості надання податкових соціальних пільг при оподаткуванні доходів фізичних осіб.

5. Розкрийте методику проведення контролю за правильністю оподаткування доходів фізичних осіб.

6. Яким чином здійснюється перевірка за повнотою і своєчасністю перерахування в бюджет податку на доходи фізичних осіб?

7. Розкрийте методику проведення контролю у сфері оподаткування доходів громадян від здійснення підприємницької діяльності.

8. Охарактеризуйте особливості організації та проведення податкового контролю при спрощеній системі оподаткування доходів фізичних осіб –СПД.

Дата добавления: 2014-01-07