Розрахунок процентних витрат у разі капіталізації процентів

Дані для оцінки порогу суттєвості

Процентні витрати за депозитною операцією

Період	Метод рівних частин	Актуарний метод
Сума витрат за нарахованими процентами, грн.	Сума зобов’язань банку, Грн.	Відношення витрат до сумарних зобов’язань, %	Сума витрат за процентами грн.	Сума зобов’язань банку, грн.	Відношення витрат до зобов’язань,%
1-й	333,3	10333,3	3,23	308,5	10308,5	2,99
2-й	333,3	10666,67	3,12	318,05	10626,58	2,99
3-й	333,3	11000,00	3,03	327,87	10954,45	2,99
4-й	333,3	11333,33	2,94	337,98	11292,43	2,99
5-й	333,3	11666,67	2,86	348,41	11640,84	2,99
6-й	333,3	12000,00	2,78	359,16	12000,00	2,99
Усього

Банк своєю обліковою політикою може визначити поріг суттєвості, як критерій від якого залежить вибір відповідного методу.

Поріг суттєвості фіксується як відносний показник нагромадженої різниці, наприклад 4%.

В даному прикладі найбільша нагромаджена різниця виникає на кінець третього місяця (45,55 грн.). Для оцінки суттєвості нагромадженої різниці її порівнюють з величиною процентів, нарахованих за цей період.

Період	Проценти за методом рівних частин	Проценти за актуарним методом	Різниця за період	Накопичена різниця
1-й місяць	333,3	308,53	24,80	24,80
2-й місяць	333,3	318,05	15,28	40,08
3-й місяць	333,3	327,87	5,47	45,55
4-й місяць	333,3	337,98	-4,65	40,90
5-й місяць	333,3	348,41	-15,08	25,83
6-й місяць	333,3	359,16	-25,83	0,00
Усього			0,00

Відносний розмір накопиченої різниці становить 4,77 %

(45,55: 954,45) від суми процентів за ці періоди (308,53 + 318,05 + 327,97), нарахованих за актуарним методом. Таким чином, поріг суттєвості, установлений банком (4%), перевищено. З огляду на це банк застосовуватиме метод фактичної ставки, який дає змогу уникнути завищень суми витрат у перший період і відображає вартість ресурсів, що зростає від періоду до періоду.

Досить поширеною є методика розрахунку процентів за депозитом зі щоквартальною їх капіталізацією.

ПРИКЛАД. Банк залучає депозит фізичної особи обсягом 50 000 грн. строком на 6 місяців за ставкою 42% річних із капіталізацією процентів щоквартально. Нарахування процентів проводиться в останній день місяця. Кількість днів у розрахунках “30/360”.

У разі капіталізації проценти щоквартально зараховуються на депозитний рахунок. Наступне їх нарахування проводиться на суму депозиту, збільшену на суму процентів.

Період	Номінал депозиту, грн.	Процентна ставка	Метод підрахунку днів	Сума процентних виплат, грн.
1-й	50 000		30/360	1 750
2-й	50 000		30/360	1 750
3-й	50 000		30/360	1933,75
4-й	55 250		30/360	1933,75
5-й	55 250		30/360	1933,75
Усього				11051,25

Усього нараховано 11051,25 грн.

Отже, сума депозиту під час погашення (разом їз нарахованими процентами) становить:

50 000 + 11 051,25 = 61 051,25 грн.

Фактична процентна ставка становить:

(%річних)

Фактична ставка вища за ту, яку передбачено угодою. За формулою

обчислюються проценти актуарним методом за кожний місяць дії депозитної угоди.

Дата добавления: 2014-01-06