Кредит для оплаты ОС

Д 51 К 66(67)

Учет расчетов по кредитным (заемным) операциям.

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19 - списан НДС по расходам непроизводственного характера.

Если работник вернул в кассу неизрасходованный остаток подотчетной суммы, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 50-1 КРЕДИТ 71 - возвращены неиспользованные деньги.

Если работник не израсходовал аванс и не вернул по истечении установленного срока денежные средства в кассу организации, сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 71 - отражена сумма невозвращенного аванса.

В дальнейшем сумма неизрасходованного аванса мо­жет быть удержана из заработной платы работника:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 94 «недостачи от потери и порчи ценностей»

- удержана сумма неизрасходованного аванса из зарплаты работника.

Кредит можно взять в банке или получить заем от других фирм.

Если кредит (заем) получен на срок ме­нее одного года, то он считается краткосрочным, если бо­лее одного года, то это долгосрочный кредит (заем).

Расчеты по краткосрочным кредитам (займам) отра­жают на счете 66, а по долгосрочным - на счете 67.

Получение и возврат денежного кредита (займа)
в рублях отразите проводками:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66(67) - получен денежный кредит (заем);

ДЕБЕТ 66(67) КРЕДИТ 51 - возвращен кредит (заем).

Если сумма кредита (займа) выражена в договоре в условных денежных единицах, а получение и возврат займа производятся в руб­лях, бухгалтеру необходимо сделать такие проводки:

- учтена сумма кредита (займа), фактически поступившая на расчетный счет (по официальному курсу иностранной валюты на дату поступле­ния денег).

Д 66(67) К 51 - возвращен заем.

В результате изменения курса валюты может возник­нуть суммовая разница.

Д 91-1 К 66(67) - учтена отрицательная суммовая разница;

Д 66(67) К 91-1 - отражена положительная суммовая разница.

Если кредит или заем получен в иностранной валюте, необходимо:

1. учесть сумму кредита (займа) по официальному курсу иностранной валюты, действующему на дату поступления денежных средств;

2. скорректировать (увеличить или уменьшить) задол­женность по кредиту (займу) исходя из официаль­ного курса иностранной валюты, действующего на дату возврата денежных средств или на дату состав­ления бухгалтерской отчетности;

3. учесть отрицательную или положительную курсо­вую разницу в составе прочих расходов. Положительная курсовая разница увеличивает нало­гооблагаемую прибыль фирмы, а отрицательная курсо­вая разница - уменьшает (ст. 250, 265 НК РФ).

При получении кредита (займа) фирма несет опреде­ленные затраты. Затраты, связанные с получением кре­дита (займа), могут быть основными и дополнительными.

К основным затратам относятся:

· проценты, подлежащие уплате по кредитам (займам);

· курсовые и суммовые разницы по процентам, подле­жащим уплате по кредитам или займам.

Основные затраты отражаются проводкой:

Д 91-2 К 66 - учтены основные затраты по кредиту (займу).

Проценты по кредиту (займу) начисляются в том отчетном периоде, в котором они должны быть уп­лачены в соответствии с договором. Они уменьшают на­логооблагаемую прибыль при условии, что их сумма не отклоняется более чем на 20% от среднего уровня процентов, взимаемых по аналогичным заемным обяза­тельствам (то есть обязательствам, выдаваемым в той же сумме, на те же сроки, на тех же условиях).

Если аналогичные заемные обязательства отсутству­ют либо так решила сама фирма, проценты учитывают при налогообложении прибыли в пределах ставки рефи­нансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза (по заемным средствам в рублях), или в пределах 15% годовых (по заемным средствам в иностранной валюте) (п. 1 ст. 269 НК РФ).

Если фирма уплачивает ежемесячные авансовые пла­тежи исходя из фактически полученной прибыли, рас­считывайте средний процент в пределах месяца, а в ос­тальных случаях - в пределах квартала.

К дополнительным затратам относятся расходы, связанные с получением кредита (займа), по оплате юриди­ческих и консультационных услуг, копировально-мно­жительных работ, экспертиз, услуг связи и др. Дополнительные затраты отражаются проводкой:

Д 91-2 К 60 - учтены дополнительные затраты по кредиту (займу).

Затраты по такому кредиту (займу) включаются в пер­воначальную стоимость основного средства, если выпол­нены следующие условия:

1. фирма понесла расходы по покупке основных средств или начаты работы по его строительству;

2. стоимость основного средства отражена в составе капитальных вложений;

3. основное средство не введено в эксплуатацию.

Если все условия выполнены, то затраты по кредиту (займу) отражаются так:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 66, 67 - учтены основные затраты по кредиту (займу), использованному на оплату капитальных вложений;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 - учтены дополнительные затраты по кредиту (займу), использованно­му на оплату капитальных вложений.

Если перечисленные условия не выполнены, то все затраты, связанные с получением кредита (займа), в бух­галтерском учете отражаются в составе операционных расходов.

В налоговом учете проценты по кредитам и займам, полученным для оплаты основных средств, уменьшают налогооблагаемую прибыль сразу после их начисления.

Кредит (заем) для предварительной оплаты материальных ценностей.

Если кредит (заем) использован для предварительной оплаты материальных ценностей, то затраты по нему от­ражаются так:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 66

- учтены затраты по кредиту (займу), использованному для
предварительной оплаты материальных ценностей;

В налоговом учете проценты по кредитам и займам отражаются аналогично процентам по кредитам для оплаты ОС.

Учет расчетов по налогам и сборам: федеральным, субъектов РФ и местным.

В нашей стране фирмы должны платить различные налоги. Все они делятся на федеральные, региональные и местные. Кроме этого Налоговым кодексом установле­ны специальные налоговые режимы.

Дата добавления: 2014-01-07