КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Прочих расходов
НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОТНЕСЕНИЯ НА ЗАТРАТЫ ПРОИЗВОДСТВА ИЗМЕНЕНИЯ В ПОРЯДКЕ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ.
· амортизация начисляется в целом по амортизационной группе, а не отдельно по объекту. Для каждой группы установлено своя месячная норма амортизации. · если суммарный баланс амортизационной группы становится менее 20000руб., то в следующем месяце амортизационная группа ликвидирована и значение суммарного баланса относится на внереализационные расходы метод закреплен в учетной политике. Переход с одного метода на другой можно не чаще 1 раза в 5 лет.
В ходе проверки прочих расходов связанных с производством и реализацией, необходимо установить:
1. Соответствует ли состав прочих расходов учтенных налогоплательщиков для целей налогообложения перечню этих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ. К таким расходам относятся: · суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, · расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала; · расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
· расходы на содержание служебного транспорта; · расходы на командировки; · расходы на аудиторские услуги; · расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика; · расходы на канцелярские товары; · расходы на рекламу; · расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов; · потери от брака; · и другие.
2. Соблюдение налогоплательщиком лимитов по нормативным расходам: расходы на рекламу; представительские; командировочные
С 2009 года выплачиваемые командировочные работодателем суточные и паевое довольствие организации учитывают в расходах полностью в размере фактических затрат. Нормативы этих расходов отменены для целей НДФЛ, нормирование суточных сохранено не более 700 рублей за каждый день командировки в пределах РФ и не более 2 500 рублей за каждый день загранкомандировки.
3. Законность, документальное подтверждение, своевременность отражения прочих расходов в налоговом учете и налоговой декларации.
В ходе проверки прочих расходов чаще всего встречаются следующие нарушения:
1. единовременное признание в расходах затрат произведенных налогоплательщиком на различные виды страхования уплаченные страховыми платежами (разовой формы); 2. признание в расходах единовременных затрат на освоение природных ресурсов и расходов на НИОКР; 3. неправомерное включение в расходы нормируемых видов расходов.
При проверке командировочных расходов необходимо установить:
правильность оформление документов по командировке: а) приказ; б) командировочное удостоверение; в) расходный кассовый ордер; г) авансовый расчет; д) документы, подтверждающие проезд и проживание; е) отчет по командировке.
правильность определения сумм командировочных расходов: а) расходы на проезд должны быть подтверждены проездными документами; б) оплата постельного белья в железнодорожном транспорте, если не входит в цену билета, то должен быть счет или штамп на билет; в) расходы по найму жилого помещения (счет из гостиницы); г) расходы на суточные (до 1.01.09г. норма 100 рублей)
выполнена ли цель командировки.
необходимо иметь в виду: o суточные за 1 сутки командировки не оплачиваются. o расходы на оплату проезд по городу и такси не оплачивается. o при заграничной командировке необходимо обратить внимание на правильность пересчета расходов в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ.
При проверке расходов на рекламу необходимо установить:
правильность отнесения расходов к расходам на рекламу (ст. 264).
документально подтверждение расходов на рекламу (счет-фактуры, платежные поручения, платежные требования, расходно-кассовые ордера и т.д.)
установление правильности определения расходов на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей, вовремя проведения рекламных компаний в пределах установленных норм (1% от выручки от реализации. Выручка без НДС)
При проверке расходов на подготовку и переподготовку кадров необходимо иметь в виду, что к этим расходам относятся расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров на договорной основе с образовательными учреждениями.
В состав прочих расходов эти расходы включаются если:
1. Соответствующие услуги по подготовке и переподготовке кадров оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус (разрешение); 2. Подготовку или переподготовку проходят работники, состоящие в штате данной организации; 3. Программа подготовки или переподготовки способствует повышению квалификации работников и дальнейшему более эффективному использованию данного специалиста.
Необходимо установить: 1. правильно ли включены расходы на подготовку и переподготовку кадров. 2. правильность документального оформления этих расходов (договоров, приказы, платежные поручения, платежные требования, счета-фактуры)
С 1.01.2009 налогоплательщики получили возможность признавать расходы не только на подготовке и переподготовку кадров, но и на получение своими сотрудниками образования – на обучение по основным и профессиональным программам, то есть вправе учитывать в расходах затраты на получение своими работниками среднего профессионального и высшего образования, на обучение сотрудников в аспирантуре.
Учитывать такие расходы можно не только в отношении собственных расходов, но также и тех лиц, с которым заключается договор, предусматривающий их обязанность в дальнейшем, не позднее 1 года. Если в течение года трудовым договор прекращается или он не будет заключаться в течение 3 месяцев после окончания, то организация должна включать суммы, признанные расходами во внереализационные доходы.
Документы, подтверждающие расходы на обучение организация обязана хранить в течение срока действия договора на обучение + 1 год работы сотрудника, но не менее 4 лет.
Для признания таких расходов достаточно, чтобы у образовательного учреждения была лицензия (наличие государственного аккредитива более не обязательно)
При проверке правильности расходов на выплату компенсаций за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок необходимо установить:
1. правильность отнесения этих расходов в состав прочих расходов (наличие приказа руководителя, разъезд. характер работы, копия тех паспорта) 2. правильность документального оформления этих расходов (приказ, договор, расходно-кассовый ордер, ведомость) 3. правильность определения этих расходов для целей налогообложения в пределах установления норм. Для оплаты этих расходов установлены нормы: · Объем двигателя до 2 000 см3 включительно – размер компенсации – 1 200 руб. в месяц; · Объем двигателя свыше 2 000 см3 – размер компенсации – 1 500 руб. в месяц.
В том случае, если договор на оплату по использованию личного автомобиля заключен на большую сумму, то налогоплательщик в состав прочих расходов включает затраты по нормативу, а оставшаяся сумма погашается за счет чистой прибыли организации.
Дата добавления: 2014-01-07; Просмотров: 279; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |