Особенности применения ЕСХН. Порядок исчисления и уплаты налога

Порядок исчисления и уплаты налога.

ЕСХН для А) организаций; Б) ИП, которые признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями (см 346.2 НК РФ- доля выручки от реализации с/х продукции в общей сумме выручки 70% и выше) Налоговый период – год, отчетный –полугодие

Налоговая база	Ставка налога	Общая сумма единого налога по ЕСХН	Ограничение	Налог к уплате
НБ	НС	ЕСХН период		ЕСХН к уплате
∑Доходов - ∑ Расходов	6%	ЕСХН = ∑НБ х НС	Нет	ЕСХН к уплате=∑ ЕСХН период
1.∑Доходов и ∑ Расходов учитываются по кассовому методу (по оплате), Перечень расходов органичен ст. 346.5. 2. Налоговая база (НБ) уменьшается на сумму убытков прошлых лет. (в период применения ЕСХН), срок переноса не более 10 лет.

Налогоплательщик самостоятельно определяет сумму налога, которая подлежит уплате в бюджет в срок установленный для подачи налоговой декларации. По итогам отчетного периода уплачивается авансовый платеж.

Налоговый учет и отчетность. С/х товаропроизводители обязаны вести учет показателей своей деятельности на основе данных б/у. Для определения показателей необходимых для исчисления ЕСХН налогоплательщик обязан вести книгу учета доходов и расходов ИП, применяющих ЕСХН.

Налоговая декларация.Предоставляется: А)по итогам отчетного периода не представляется; Б)по итогам налогового периода не позднее 31.03 года за истекшим налоговым периодом.

Основным требованием для перехода на ЕСХН является условие о доле выручки от реализации с/х продукции и продукции по ее переработке в общей сумме выручки (не меньше 70%).

Расчет осуществляется по итогам календарного года, предшествующего году перехода на ЕСХН. Заявление предоставляется в налоговый орган в период с 20 октября по 20 декабря этого года.

Вновь созданные орг-ии вправе подать заявление о переходе на ЕСХН в 5-тидневный срок с момента подачи заявления о постановке на учет в налоговых органах.

Если по итогам отчетного налогового периода, в котором применяются ЕСХН, доля выручки от реализации с/х продукции будет менее 70% налогоплательщик считается утратившим право на применение ЕСХН с начала того налогового периода (года), в котором допущено нарушение. Поэтому требуется пересчитать налоговые обязательства, исходя из общего режима налогообложения, в течение 1-го месяца после истечения отчетного периода или налогового периода, в котором право на ЕСХН утрачено. Пени и штрафы за несвоевременную уплату авансовых платежей не взымается. Налогоплательщик вправе перейти на иной режим налогообложения с 1 января следующего календарного года, уведомив при этом налоговый орган не позднее 15 января.

Вопрос 4. ЕНВД для определенных видов деятельности.

Согласно главе 26.3 данный специальный налоговый режим вводится в действие нормативных актов, органов местного самоуправления, который определяет:

А) конкретный перечень видов деятельности при осуществлении которых на территории данного муниципального образования применение ЕНВД

Б) корректирующий коэ-т базовой доходности К2, который учитывает особенности ведения деятельности. ПР: расположение объекта на территории муниципального образования; зависимость коэ-та от уровня средней заработной платы у налогоплательщика и т.д

ЕНВД применяется по отдельным видам деятельности, перечень которых определяется органами местного самоуправления.

С 01.01.13 переход на ЕНВД носит добровольный (уведомительный) характер. Так как ЕНВД применяется по отдельным видам деятельности, то возможно сочетание следующих режимов налогообложения. ОСН + ЕНВД, УСН + ЕНВД, ЕСхН + ЕНВД

Налогоплательщики. Это организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального образования, где введён налог, следующие виды деятельности:

Объект налогообложения. Это вменённый доход (ВД). Это потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учётом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение этого дохода.

Налоговая база. Это величина вменённого дохода.

Ставка налога. 15%.. Порядок исчисления налога.

А) организаций; Б) индивидуальных предпринимателей. Налоговый период – квартал

Вид деятельности – один (или несколько) из 14, установленных статьей 346.26 НК РФ и определенных нормативным актом органов местного самоуправления, например, в г. Киров см. Решение Кировской городской Думы от 28.11.07 № 9/4 «Об утверждении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых уплачивается ЕНВД, и значений корректирующих коэффициентов базовой доходности К2»

Налоговая база	Ставка налога	Общая сумма ЕНВД	Вычет	Сумма ЕНВД к уплате
НБ	НС	∑ЕНВД	Вычет	∑ ЕНВД к уплате
БД – базовая доходность	Установлена ст. 346.29 НК РФ, на месяц на единицу ФП	15%	∑ЕНВД = ∑ ВД х 15%	1) Взносы в ПФР, ФСС, ФФОМ и ФОМС + 2) Пособия по временной нетрудоспособности   ∑ Вычета не может превышать 50% от ЕНВД*	∑ЕНВДк уплате = ∑ЕНВД - ∑Вычета
ФП1, ФП2, ФП3	Количество единиц физического показателя за каждый месяц квартала
К1 (в 2011 г- 1,372, 2012 – 1,4942)	коэффициент - дефлятор, ежегодно определяется Правительством РФ,
К2	Определяется по НПА муниципального образования на год, зависит от места, ассортимента и т.д. От 0,005 до 1
Вмененный доход, определяется по формуле ВД= БД х(ФП1+ФП2 +ФП3)х К1х К2			* ИП не привлекающие труд наемных работников, вправе отнести к вычету полную сумму Взносов в ГВБФ уплаченную в виде фиксированного платежа (с 2013 г)

Если налогоплательщик применял ЕНВД неполный налоговый период в связи с постановкой на учет (снятия с учета) то ВД за данный месяц рассчитывается по формуле

ВД= (БД х К1х К2) Х КД₁ / КД

Где, КД - количество календарных дней в месяце;

- фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

Налогоплательщик самостоятельно определяет сумму налога. Порядок и сроки уплаты налога.

Сумма налога уплачивается по месту осуществления деятельности не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики обязаны встать на учёт в налоговые органы по месту осуществления деятельности, попадающей под ЕНВД в течение 5 дней с начала осуществления этой деятельности.

Дата добавления: 2014-01-07