Виды бюджетов

Тема 5. Основы планирования и бюджетирование

Планирование представляет собой постановку целей деятельности в виде количественных и качественных показателей, которые необходимо достигнуть предприятию за тот или иной период.

В зависимости от периодов планирования (период планирования - временной промежуток, на который составляются и в течение которого реализуются планы) различают:

оперативное (текущее) планирование - на период до 1 года;

тактическое (среднесрочное) планирование - на период 1-3 года;

стратегическое (долгосрочное) планирование - на период свыше 3 лет.

Внедрение на предприятии системы планирования призвано решить следующие задачи:

повышение эффективности использования ресурсов предприятия;

обеспечение координации деятельности и обеспечение взаимосвязи интересов отдельных подразделений и предприятия в целом;

прогнозирование, анализ, оценка различных вариантов хозяйственной деятельности предприятия и повышение обоснованности принимаемых управленческих решений;

обеспечение финансовой устойчивости и улучшение финансового состояния предприятия.

Необходимо заметить, что для обозначения процесса оперативного планирования в российской управленческой практике используется ряд понятий - "бюджетирование", "финансовое планирование", "планирование финансово-хозяйственной деятельности". Такое терминологическое разнообразие, по нашему мнению, скорее мешает специалистам, чем помогает.

Бюджет - это план, содержащий стоимостные показатели. Но стоимостные показатели можно "встроить" практически в любой план. Если, например, "План производства" отражает планируемую к производству продукцию в натуральном выражении - это план. Но если добавить в "План производства" еще одну колонку - "Стоимость произведенной продукции по учетной цене реализации", - план превратится в бюджет. Получается, что деление планов на собственно планы и бюджеты достаточно условно и практически любой план одновременно можно квалифицировать как бюджет. Таким образом, можно сказать, что план и бюджет - синонимы.

Технология оперативного планирования, то есть перечень используемых планов (бюджетов) и последовательность их составления, в ее "классическом" виде представлена на рис.5.1.

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

| План продаж |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

| План производства |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|Бюджет прямых материальных затрат |

|Бюджет прямых затрат на оплату труда |

|План потребности в мощностях |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|План общепроизводственных затрат |

|Бюджет цеховой (производственной) себестоимости |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

| План общехозяйственных затрат |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

| План коммерческих затрат |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

| Бюджет доходов и расходов |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

| Бюджет инвестиций (План капитальных затрат) |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

| Бюджет движения денежных средств (План денежных потоков) |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

| Прогнозный баланс (Расчетный баланс) |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Рис.5.1 Последовательность составления бюджета

Конечно, представленная схема планирования носит упрощенный характер и не отражает всех взаимосвязей составляемых планов.

Рассмотрим предметное содержание представленных на данной схеме планов.

Процедура планирования начинается с составления бюджета реализации.

Бюджет реализации (план продаж) показывает объем продаж по видам продуктов в натуральных и стоимостных показателях на протяжении бюджетного периода (табл.5.1).

Таблица 5.1

Дата добавления: 2014-01-07