Тема Региональные и местные налоги

Согласно принципам налогового федерализма все налоги в налоговой системе РФ распределены по 3 уровням в зависимости от компетенции властей в сфере установления и налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Ст. 12 НК РФ гласит «не могут устанавливаться региональные и местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом».

Ст. 12 НК РФ определила полномочия законодательных (представительных) органов субъектов РФ, которые имеют следующие права:

1. Устанавливать и вводить в действие обязательные к уплате на данной территории региональные налоги, предусмотренные НК. (т.е могут и не вводить)

2. Определять следующие элементы налогов: порядок и сроки уплаты налога, льготы по налогу и ставку налога (в пределах, установленных кодексом).

Элементы налога	Транспортный налог
Нормативно-правовая база	Глава 28 НК РФ, На территории Кировской области налог взимается согласно Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» от28.11.2002 № 114 –ЗО
Налогоплательщики	Организации и физические лица, на которых согласно законодательства РФ, зарегистрированы транспортные средства признаваемые объектом обложения
Объект налогообложения	Транспортные средства (ТС), за исключением (ст. 358 НК РФ привести примеры)
Налогооблагаемая База (Н Б)	Определяется отдельно по каждому ТС Как мощность двигателя в л.с.- в отношении ТС, имеющих двигатели Как паспортная статическая тяга реактивных двигателей –по воздушным ТС Как валовая вместимость в регистров. тоннах – по водным буксируемым ТС Как единица ТС- по иным ТС
Налоговая ставка	Глава 28 НК РФ установила базовые ставки в рублях на единицу измерения НБ. Законом субъекта РФ базовая ставка может быть увеличена или уменьшена, но не более чем в пять раз (01.01.10- в 10 раз)
Налоговый период	Календарный год.
Отчетный период	Отчетный период, устанавливается для организаций - 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал. В Кировской области для организаций, у которых сумма налога за прошлый год менее 5 000 рублей – отчетные периоды не устанавливаются
Порядок исчисления	∑ налога = НБ × ставка × К, где К – коэффициент, рассчитываемый как отношение числа полных месяцев, когда ТС было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Для организаций	Декларационный. способ
Для физических лиц	Кадастровый способ
Порядок и сроки уплаты налога	Уплата налога (авансового платежа по налогу) осуществляется налогоплательщиком по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки которые установлены законом субъекта РФ
Для организаций	По итогам отчетного периода - уплачиваются авансовые платежи в размере ¼ от суммы налога - в течение 10 дней со дня, установленного для подачи расчетов авансовых платежей (в Кировской области) По итогам года- не позднее 15 календарных дней со дня установленного для подачи налоговой декларации (в Кировской области)
Для физических лиц	Налог уплачивается на основе уведомления, равными долями не позднее 10 ноябряи 1 декабрягода следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения транспортных средств (в Кировской области) НК РФ- С 01.01.11 уплата должна быть определена для физических лиц не ранее первого ноября
Формы отчетности и дата их представления (для организаций)	По итогам отчетного периода представляется налоговый расчет по авансовым платежам не позднее последнего числа месяца следующего за истекшим отчетным периодом С 01.01.09 года налогоплательщики, переведенные на ЕСХН и УСН, расчеты авансовых платежей не представляют С 01.01.11- по итогам отчетного периода отчетность не представляется По итогам налогового периода представляется налоговая декларация не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые льготы	Не признаются объектом обложения ТС, определенные пункт. 2 ст. 358 НК РФ Льготы предусматриваются также законом субъекта РФ В Кировской области – 4 варианта льгот v Полное освобождение от налога (с\х товаропроизводители, инвалиды 1 группы, Муниципальные учреждения здравоохранения (по спецтранспорту) и образования т.д.) v Уплата налога в размере 30% от ставки (Инвалиды 2 и 3 группы, Органы местного самоуправления по транспорту ЖКХ и т.д) v Уплата налога в размере 50% от ставки (пенсионеры по возрасту, многодетные семьи, частные инвесторы – обладатели патронажного сертификата Губернатора Кировской области в отношении грузовых автомобилей т.д)