Удержания из заработной платы работников

Аккордная система оплаты труда применяется при монтажных, ремонтных и прочих работах, когда важно сократить сроки выполнения работ при обеспечении заданного уровня качества. Такие работы, как правило, выполняют комплексные бригады, состоящие из рабочих различных профессий (монтажники, электрики, слесари, наладчики и др.). В этом случае величина аккорда (размера премии) зависит от срока выполнения работ. Чем меньше срок выполнения работ, тем выше величина аккорда. Фактический заработок, как правило, распределятся между членами бригады пропорционально отработанному времени каждым членом бригады и их разрядами.

Тарифная заработная плата инженерно-технических работников и служащих определяется в соответствии с установленным месячным окладом и фактическим количеством отработанных дней в текущем месяце.

Помимо тарифной заработной платы предприятие выплачивает работникам различные доплаты и надбавки компенсационного и стимулирующего характера, величина которых не должна быть ниже размера установленных в законодательных и нормативных актах. Рассмотрим некоторые из них.

Оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями производится в повышенном размере.

Для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, продолжительность рабочей недели составляет не более 36 часов.

В случае отклонения условий труда работника от нормальных дополнительный объем выполняемых работ подлежит оплате. Если выявлены дополнительные технологические операции, не предусмотренные ранее в документах, то выписывается наряд на сдельную работу. Если фактические работы не соответствуют запланированным, то выписывается листок на доплату. Документы, выписываемые в связи с отклонениями от нормальных условий труда, печатаются на цветной бумаге, подписываются дополнительно технологом и начальником цеха. В бухгалтерии их группируют по причинам и виновникам для рассмотрения и анализа руководством предприятия.

За каждый час работы в ночное время, с 22 часов до 6 часов, работникам предприятия также осуществляются доплаты в размере не менее 50% часовой тарифной ставки. Продолжительность работы в ночное время отражается в табеле учета рабочего времени.

За работу в сверхурочное время, время работы после окончания установленной продолжительности рабочего дня (смены), работникам предприятия осуществляются доплаты в следующих размерах:

- в течение первых двух часов – не менее 50% тарифной ставки (сдельной расценки) за каждый час работы;

- каждый последующий час работы – не менее 100% тарифной ставки (сдельной расценки).

Привлечение работников предприятия к сверхурочным работам осуществляется только с их письменного согласия.

За работу в выходные и праздничные дни на предприятиях с непрерывным производственным циклом работникам осуществляются доплаты в размере не менее 100% часовой тарифной ставки (сдельной расценки).

Время простоя по вине работника не оплачивается. Время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не ниже 2/3 средней заработной платы работника.

Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее 2/3 тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя.

В период освоения новых видов производства простои не по вине рабочего оплачиваются из расчета полной тарифной ставки рабочего-повременщика.

Внутрисменные простои оформляются листком о простое с указанием причин и виновников простоя, его продолжительности, тарифной ставки рабочего, размера оплаты и суммы. Кроме того, время простоя помечается и в табеле учета рабочего времени. Целосменные простои оформляются актом с приложением списка рабочих – участников простоя, и также помечаются в табеле учета использования рабочего времени.

Брак не по вине работника оплачивается наравне с годными изделиями.

Полный брак по вине работника оплате не подлежит. Частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам в зависимости от степени годности продукции.

При выполнении работником с повременной оплатой труда работ различной квалификации его труд оплачивается по работе более высокой квалификации.

При выполнении работником со сдельной оплатой труда работ различной квалификации его труд оплачивается по расценкам выполняемой им работы.

В случаях, когда с учетом характера производства работникам со сдельной оплатой труда поручается выполнение работ, тарифицируемых ниже присвоенных им разрядов, работодатель обязан выплатить им разницу в оплате разрядов.

При совмещении профессий (должностей), расширении зон обслуживания, увеличении объема работы или исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором, работнику производится доплата стимулирующего характера. Размер доплаты устанавливается по соглашению сторон трудового договора с учетом содержания и (или) объема дополнительной работы.

При установлении различных надбавок предприятия вместо процента оплаты могут указывать их абсолютную величину.

Помимо основной заработной платы (оплата за отработанное время), работникам предприятия в соответствии с законодательством оплачивается неотработанное время, в частности, оплачивается отпуск.

Расчет отпускных производится на основе среднего заработка работника предприятия. Для определения размера средней заработной платы (среднего заработка) устанавливается единый порядок ее исчисления. Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат. При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней). Затем средний дневной заработок умножается на число календарных дней отпуска.

Различают обязательные и необязательные виды удержаний. К обязательным видам удержаний относятся: налог на доходы физических лиц (НДФЛ), возмещение ущерба причиненного предприятию, выплаты по исполнительным листам судебных органов. К необязательным видам удержаний относятся удержания, производимые по личным заявлениям работников предприятия, например, оплата кредита, дошкольных учреждений, коммунальных услуг и др.

Расчет НДФЛ осуществляется в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса.

При определении налогооблагаемой базы работник предприятия имеет право на стандартные вычеты. Стандартные вычеты для самих работников существуют трех уровней:

1) в размере 3 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

- лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастроф

- инвалидов Великой Отечественной войны;

- инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы,

- и др.

2) в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

- Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

- участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан

- и др.

3) в размере 400 рублей (для всех остальных работников) за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет не применяется.

Работник предприятия также имеет право на стандартный вычет на детей, которые находятся на его обеспечении. Стандартный вычет на детей составляет 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода и распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере.

Указанный налоговый вычет предоставляется на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка и сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг установленного возраста.

Социальные и имущественные вычеты работникам предприятия предоставляет налоговая инспекция по месту жительства.

Помимо стандартных вычетов, которые может предоставлять предприятие своим работникам, законодательством установлен состав доходов, не подлежащих налогообложению. К таким доходам относятся:

- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;

- пособия по безработице, беременности и родам;

- государственные пенсии;

- суммы материальной помощи работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию;

- и др.

Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

Налоговые ставки различаются по видам доходов и устанавливаются в следующих размерах:

- 35% применяется к доходам в виде материальной выгоды;

- 9% применяется к доходом в виде дивидендов, полученных от долевого участия в деятельности предприятия;

- 13% применяется к остальным видам доходов, получаемым на предприятии.

Сумма налога определяется в полных рублях, при этом сумма менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Сумма налога на доходы работника предприятия в текущем месяце определяется нарастающим итогом с начала налогового периода в следующем порядке:

1) определяется сумма дохода начисленного работнику предприятия за текущий период: _n

L _{∑ n} = ∑ L _i,

_{i =1}

где L _{∑ n} – сумма дохода начисленного работнику предприятия за текущий период, руб.;

L _i - сумма дохода начисленного работнику предприятия в i – ом месяце руб.;

n – количество месяцев в текущем периоде.

2) определяется сумма стандартных вычетов и прочих необлагаемых доходов за текущий период:

_n

L _{∑ n н/о} = ∑ (L _{с в} + L _{пр н/о}) _i,

_{i =1}

где L _{∑ n н/о} – сумма необлагаемых доходов работника за текущий период, руб.;

L _{с в} – сумма стандартных вычетов работника в i – ом месяце, руб.;

L _{пр н/о} – сумма необлагаемых доходов работника в i – ом месяце, руб.;

3) определяется налогооблагаемая база по суммарному доходу за текущий период:

L _{∑ n нал.} = L _{∑ n} - L _{∑ n н/о},

где L _{∑ n нал.} – налогооблагаемая база начисленного дохода работнику за текущий период, руб.;

4) определяется сумма налога за текущий период:

Н _{∑ n} = m * L _{∑ n нал.} / 100%,

где Н _{∑ n} - сумма налога за текущий период, руб.;

m – размер налоговой ставки, %.

5) определяется сумма налога, начисленного к удержанию в текущем месяце:

Н _i = Н _{∑ n} - Н _{∑ n -1},

где Н _i - сумма налога, начисленного к удержанию в текущем месяце, руб.;

Н _{∑ n -1} – сумма налога, начисленного за предыдущий период, руб.

Дата добавления: 2014-01-07