Синтетический учет операций по движению денежных средств на расчетном счете

Синтетический учет операций по движению денежных средств на расчетных счетах бухгалтерия организации ведет на счете 51 «Расчетные счета», который в соответствии с классификациями счетов имеет следующие признаки:

- по экономическому содержанию – счет хозяйственных средств;

- по назначению и структуре – основной, инвентарный, денежный;

- по отношению к балансу – балансовый, активный, соответствует второму разделу баланса, статье «Денежные средства».

В случае наличия у организации нескольких расчетных счетов, учет движения средств по каждому из них производится раздельно на открываемых к счету 51 субсчетах.

Сальдо по счету 51 означает наличие денежных средств на расчетных счетах организации на начало или конец отчетного периода.

По дебету счета 51 отражается поступление, зачисление денежных средств на расчетные счета, а по кредиту их выбытие, расход таблица 6).

Таблица 6. – Корреспонденция счетов по операциям движения денежных средств на расчетном счете

№ п/п	Корреспонденция	Содержание операции
Дебет	Кредит
			Поступление денежных средств из кассы
		90/1	Поступление выручки от продажи продукции
			Погашение задолженности покупателей за поставленную им продукцию
		62/2	Поступление авансов от покупателей (предоплата) в счет будущей поставки продукции
		66,67	Зачисление краткосрочных и долгосрочных кредитов банка и займов
		55/1	Возврат неиспользованной суммы аккредитива
		75/1	Взнос от учредителей в счет вклада в уставный капитал
			Поступление средств целевого финансирования
		91/1	Поступление прочих доходов (от прочих операций)
			Зачисление средств в счет погашения дебиторской задолженности
			Выдача в кассу организации
			Погашение задолженности поставщикам за поставленные ТМЦ
	60/2		Перечисление авансов поставщикам или подрядчикам (предоплата)
			Перечисление задолженности бюджету по налогам и сборам
			Перечисление задолженности по социальному страхованию и обеспечению (ЕСН)
	55/1		Выставление аккредитива для расчетов с одним конкретным поставщиком
	75/2		Перечисление дивидендов учредителям
	66,67		Погашение краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов
			Погашение кредиторской задолженности
	91/2		Погашение прочих расходов, связанных с прочей реализацией и внереализационной деятельностью

Регистрами синтетического учета операций по движению средств на расчетных счетах при журнально-ордерной форме учета являются журнал-ордер № 2 и ведомость № 2, Эти регистры открываются ежемесячно записью суммы сальдо на начало месяца в специально отведенной строке ведомости № 2. Журнал-ордер № 2 ведут по кредиту счета 51 в корреспонденции с различными дебетуемыми счетами, а ведомость № 2 – по дебету.

Основанием для записей в эти регистры служат выписки банка из расчетного счета. По окончании месяца в журнале-ордере № 2 и ведомости № 2 подсчитываются итоги и определяется сальдо на конец месяца, сумма которого заносится в специальную строку ведомости № 2.

По окончании месяца итоги из журнала-ордера № 2 переносятся в Главную книгу на лист, отведенный под счет 51 «Расчетные счета».

Дата добавления: 2014-01-07