С 1 января 2011 г. резервы сомнительных долгов создаются в отношении всей дебиторской задолженности, независимо от оснований ее возникновения

ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ - показываются данные и о долгосрочной (более 12 месяцев) и о краткосрочной (менее 12 месяцев) задолженности суммах, признанных дебиторами.

В балансе 2011 г. информация о запасах приводится единой статьей без расшифровки по отдельным видам запасов, а данные о движении запасов должны быть раскрыты по видам и группам в Пояснениях к балансу.

В Пояснениях предусмотрена таблица 4.1, в которой, кроме себестоимости запасов на начало и конец отчетного периода, данных об их поступлении и выбытии за отчетный период, отражаются сведения по видам (группам) запасов за отчетный и предыдущий годы:

- о величине резерва под снижение стоимости запасов;

- об обороте запасов между их видами (группами).

В таблице 4.2 «Запасы в залоге» отражаются данные о запасах, не оплаченных на отчетную дату, а также о запасах, находящихся в залоге, которые представляются по группам (видам) запасов по состоянию на 31 декабря 2011г., 31 декабря 2010 г., 31 декабря 2009 г.

9)«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается САЛЬДО по счету 19 ( отражается информация о суммах «входного» НДС, не предъявленных к вычету на конец года.

Остаток по счету 19 будет в том случае, если у организации отсутствует налоговая база по НДС, т.к. налоговые органы настаивают на том, что необходимым условием для получения налоговых вычетов является наличие в данном налоговом периоде сумм НДС к начислению (кредит счета 68).

Если сумм НДС к начислению в данном налоговом периоде нет, то вычеты в этом налоговом периоде не предоставляются. Соответствующие суммы «входного» НДС должны числиться на счете 19 до того момента, пока по кредиту счета 68 не пройдет хоть какая-то сумма НДС к уплате в бюджет. В этом периоде организация может списать все суммы, скопившиеся на счете 19, в дебет счета 68.

Счета- фактуры, полученные организацией в том периоде, когда у нее не было НДС к начислению, регистрируются в Книге покупок только в том налоговом периоде, когда у организации возникает налоговая база по НДС.

К дебиторской задолженности относится: задолженность покупателей и заказчиков (счет 62); зад-ть, обеспеченная полученными векселями (62); выданные авансы поставщикам и подрядчикам (60, субсчет «Авансы выданные»); задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (только стр.240) – счет 75, субсчет 1; задолженность за подотчетными лицами (счет 71), задолженность дочерних и зависимых обществ (счет 76), задолженность работникам по прочим операциям – счет 73 и др. Дебиторская задолженность должна отражаться в балансе за МИНУСОМ кредитового сальдо по счету 63 «РЕЗЕРВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ» ( о создании резерва указывается в учетной политике).

Информация о дебиторской задолженности подробно раскрывается в таблице 5.1 Пояснений.

В таблице 5.1 показываются данные о движении краткосрочной и долгосрочной задолженности и о суммах начисленных резервов по сомнительным долгам (за 2 года). Кроме того, приводятся данные о просроченной задолженности (по видам), учтенной по условиям договора, и о балансовой стоимости долгов.

Резерв формируется за счет отчислений в него сумм сомнительных долгов, выявленных в ходе инвентаризации расчетов. Величина отчислений в резерв определяется исходя из оценки платежеспособности должника и степени вероятности погашения им долга.

Результаты инвентаризации дебиторской задолженности оформляются Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме № ИНВ – 17 (утвержден Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г. № 88), который заполняется на основании справки к Акту (приложение к форме № ИНВ-17). В Акте по форме ИНВ-17 отдельно указываются суммы задолженности, подтвержденные и не подтвержденные дебиторами.

С 2011 г. сомнительной признается не только задолженность, не погашенная в срок, но и задолженность, срок погашения которой еще не наступил, если высока степень вероятности того, что при наступлении этого срока задолженность не будет погашена (п. 70 Положения по ведению б/учета и отчетности в редакции изменений, внесенных Приказом № 186н).

Создание резерва Д 91/2 К 63 – отчисления в резерв по сомнительным долгам учтены в составе прочих расходов.

После создания резерва надо постоянно следить за движением тех долгов, по которым был создан резерв.

При погашении задолженности в учете одновременно делается проводка, уменьшающая сумму резерва на сумму отчислений, приходящихся на погашенную задолженность:

Д 51 К 62 – погашена задолженность за продукцию (товары, услуги, работы);

Д 63 К 91/1 – сумма ранее созданного резерва в части, относящейся к погашенной задолженности, включена в состав прочих доходов.

При списании задолженности по причине истечения срока исковой давности (или в случае признания ее нереальной для взыскания по иным основаниям) источником списания в первую очередь является созданный резерв (Д 63 К 62 (или 76)). И только в случае недостаточности величины созданного резерва оставшаяся сумма долга (в части, превышающий резерв) списывается непосредственно на финансовые результаты в составе прочих расходов (Д 91/2 К 62 (76)).

Дата добавления: 2014-01-07