Варіант 3

Варіант 2

Варіант 1

Часткове фінансування дитячого оздоровчого закладу

Частину вартості путівки дитячому оздоровчому закладу перераховує Фонд, а іншу частину — підприємство. Путівку у дитячого закладу отримує підприємство і передає її працівнику (див. приклад 3).

Часткове фінансування дитячого оздоровчого закладу через страхувальника

Підприємство самостійно придбаває у дитячого оздоровчого закладу путівку для дитини свого працівника, а Фонд частково відшкодовує підприємству вартість путівки (див. приклад 4).

Часткове фінансування дитячого оздоровчого закладу через організацію профспілок

Путівки придбаває профспілка та передає працівнику. Оплачує путівку частково Фонд, іншу частину — профспілка (аналогічно прикладу 6).

Варіант 4

Придбання путівок до дитячих оздоровчих закладів за рахунок коштів Фонду за повну вартість

Путівка до дитячого оздорового закладу, яка придбана за рахунок коштів Фонду за повну вартість, видається працівнику з частковою оплатою у розмірі 10% її вартості.

Часткова оплата вартості путівки до дитячого оздоровчого закладу вноситься працівником до каси підприємства, а за відсутності каси — на рахунок Фонду за місцем обліку підприємства (див. приклад 5).

Для перших трьох варіантів частина вартості, яка сплачується підприємством, може повністю чи частково відшкодовуватися працівником.

Бухгалтерський та податковий облік для всіх цих варіантів майже схожий з тим, що описано вище. Причому частина вартості путівки, яка фінансується за рахунок Фонду, відображається в обліку так, як описано в підрозділі «Путівки для санаторно-курортного лікування за рахунок коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності» цієї статті, вартість, яка сплачується підприємством, — як описано в підрозділі «Путівки за рахунок коштів підприємства» цієї статті.

Бухгалтерський та податковий облік для першого, другого та четвертого варіантів фінансування на придбання путівки проілюструємо нижче (див. приклади 3 — 5).

Бухгалтерський та податковий облік для варіанта 3 аналогічний наведеному у прикладі 6. Тільки поряд з відшкодуванням частини вартості путівки, отриманим від працівника, буде запис за Дт 31 Кт 37 (застосовуються рахунки Спрощеного плану рахунків) на суму відшкодування, отриманого від Фонду. Ця сама сума включатиметься до складу податкових доходів і витрат профспілкової організації.

♦ Приклад 3

Загальна вартість путівки — 4200 грн. Фонд сплатив дитячому оздоровчому закладу частину вартості путівки — 840 грн. Решту — 3360 грн. сплатило підприємство (4200 — 840). Путівку отримало підприємство та видало працівнику адміністративного персоналу для його дитини. Працівник відшкодував 50% вартості, яку сплатило підприємство, і вніс до каси підприємства 1680 грн. (3360 х 50%).

Підприємству встановлено ставку ЄСВ — 37%. Частина вартості путівки, яку не відшкодував працівник, оподатковується в порядку, передбаченому для зарплати. Сума нарахованого ЄСВ становить 621,60 грн. (1680 х 37%), сума утриманого ЄСВ — 60,48 грн. (1680 х 3,6%), сума утриманого ПДФО — 287,40 грн. [(1680 х 1,176471 – 60,48) х 15%] (табл. 3).

Таблиця 3. Бухгалтерський та податковий облік підприємства за прикладом 3

№ з/п	Зміст господарської операції	Бухгалтерський облік	Сума, грн.	Податковий облік
Дт	Кт	Доходи	Витрати
	Перераховано дитячому оздоровчому закладу частину вартості путівки				-	-
	Отримано путівку				-	-
	Відображено не відшкодовану працівником підприємству вартість путівки у складі витрат на оплату праці				-
	Нараховано ЄСВ на вартість путівки			621,60	-	621,60
	Утримано ЄСВ	661*		60,48	-	-
	Утримано ПДФО	661*		287,40	-	-
	Внесено працівником до каси частину вартості путівки				-	-
	Перераховано до Пенсійного фонду ЄСВ (621,60 + 60,48)			682,08	-	-
	Перераховано до бюджету ПДФО			287,40	-	-
	Видано путівку працівнику (4200 — 1680)
*Утримання ПДФО та ЄСВ з натуральної виплати путівкою здійснюється за рахунок суми будь-якого оподатковуваного доходу (після його оподаткування) працівника за відповідний період, а у разі недостатньої суми такого доходу — за рахунок оподатковуваних доходів наступних місяців.

♦ Приклад 4

Початкові дані прикладу 3.

Тільки спершу Фонд надає підприємству часткову суму фінансування на придбання путівки — 840 грн., перераховуючи її на спецрахунок підприємства (табл. 4).

Таблиця 4. Бухгалтерський та податковий облік підприємства за прикладом 4

№ з/п	Зміст господарської операції	Бухгалтерський облік	Сума, грн.	Податковий облік
Дт	Кт	Доходи	Витрати
	Отримано від Фонду часткову суму фінансування на придбання путівки				-	-
	Перераховано кошти дитячому оздоровчому закладу на придбання путівки				-	-
		-	-
	Отримано путівку				-	-
	Зараховано розрахунки за виданими авансами				-	-
	Відображено не відшкодовану працівником підприємству вартість путівки у складі витрат на оплату праці				-
	Нараховано ЄСВ на вартість путівки			621,60	-	621,60
	Утримано ЄСВ	661*		60,48	-	-
	Утримано ПДФО	661*		287,40	-	-
	Внесено працівником до каси частину вартості путівки				-	-
	Видано путівку працівнику
	Перераховано до Пенсійного фонду ЄСВ (621,60 + 60,48)			682,08	-	-
	Перераховано до бюджету ПДФО			287,40	-	-
* Утримання ПДФО та ЄСВ з натуральної виплати путівкою здійснюється за рахунок суми будь-якого оподатковуваного доходу (після його оподаткування) працівника за відповідний місяць, а в разі недостатності суми такого доходу — за рахунок оподатковуваних доходів наступних місяців.

♦ Приклад 5

Фонд придбав путівку для дитини працівника вартістю 4200 грн. і передав її підприємству. Працівник вніс 10% вартості путівки 420 грн. (4200 х 10%) в касу підприємства. Підприємство видало путівку працівнику. Отримані від працівника кошти перераховано на рахунок Фонду.

У податковому обліку підприємства зазначені операції не відображаються (табл. 5).

Таблиця 5. Бухгалтерський облік підприємства за прикладом 5

№ з/п	Зміст господарської операції	Бухгалтерський облік	Сума, грн.
Дт	Кт
	Отримано путівку від Фонду	Збільшено залишок на позабалансовому субрахунку 025
	Отримано від працівника часткову оплату путівки
	Видано путівку працівнику (списано з позабалансового обліку способом сторно)	Зменшено залишок на позабалансовому субрахунку 025	- 4200
	Перераховано часткову оплату на рахунок Фонду

Дата добавления: 2014-01-07